Regímenes tributarios en Chile

REGÍMENES TRIBUTARIOS EN CHILE

ÍNDICE

PARTE I: …………………………………………………………………………………...

Concepto de régimen tributario, análisis crítico de las leyes N° 20.780 del 29.09.2014, modificada por la Ley N° 20.899 del 08.02.2016

Reseña histórica, mensaje del ejecutivo, identificando su objetivo y algunas palabras acerca de si el objetivo se ha cumplido

PARTE II: …………………………………………………………………………………..

Tipos de regímenes que coexisten en Chile luego de las modificaciones legales

- Objetivos particulares de cada régimen.

- Contribuyentes que pueden beneficiarse.

- Requisitos generales y especiales de cada régimen.

- Qué registros son necesario llevar en cada caso.

- Base imponible.

- Plazos para acogerse a los nuevos regímenes tributarios y períodos mínimos de permanencia.

PARTE III: …………………………………………………………………………………..

Conclusión

PARTE I: CONCEPTO DE RÉGIMEN TRIBUTARIO Y ANÁLISIS CRÍTICO LEY N°20.780 Y LEY N°20.899

Ley de la Renta:

Se establecen impuestos de categorías que gravan distintos ingresos dependiendo de las actividades que los originen, e impuestos finales, que gravan la totalidad de las rentas obtenidas por las personas naturales domiciliadas o residentes en Chile o las rentas de fuente chilena de las personas no residentes.

El régimen tributario establece la manera en la que se pagan los impuestos y los niveles de pagos de los mismos. A partir de enero del año 2017 hay cuatro regímenes tributarios Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS), Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER), Régimen MYPE Tributario (RMT) y Régimen General (RG).

La ley n°20.780 “Reforma Tributaria” es una reforma al régimen tributario con el objetivo de resolver las brechas de desigualdad existentes en el territorio nacional y por el lado externo, se movió debido a que, comparado con la carga tributaria de los países desarrollados que alcanzaron un PIB per cápita similar al del país. El principal objetivo que busca esta reforma es que para financiar los gastos de dinero requeridos para mantener el país , todos aporten en la justa medida según su propia situación. Implementando dicha reforma de la manera más clara e instructiva posible para que tanto pequeños empresarios como propietarios de PYMES y grandes empresas realicen un cumplimiento voluntario de la ley de tributación.

Siendo cuatro los principales objetivos de esta:

1. El primero de ellos se relaciona con el aumento de la carga tributaria, destinado a financiar los gastos que se quieren abordar en las futuras reformas, como la educacional, y también para la financiación de otras políticas destinadas al ámbito de seguridad social.

2. El segundo objetivo se relaciona con el avance que se quiere lograr con respecto a la igualdad tributaria, impulsando una mejora en la distribución del ingreso.

3. En el siguiente objetivo lo que se plantea es introducir mecanismos que incentiven el ahorro y la inversión de las empresas, teniendo más enfoque a las pequeñas empresas.

4. El cuarto objetivo, de lo que trata es de disminuir los niveles de evasión y elusión tributaria dando énfasis en el rol que cumplen las instituciones pertenecientes al Ministerio de Hacienda.

Si bien esta reforma tenía como objetivo facilitar el régimen tributario que presentaba en ese momento el país, al momento de implementarla se vislumbraron una serie de problemas y altos costos en la reforma, por lo que se dictó la ley n°20.899 para la modificación y simplificación de la anterior nombrada.

Siendo dos los principales objetivos de esta:

1. Simplificar el sistema de tributación a la renta:

Perfeccionando los regímenes tributarios (Renta atribuida y Sistema semi integrado).

2. Simplificar y perfeccionar otras disposiciones tributarias:

-Liberar al impuesto del valor agregado (iva) a ciertas operaciones.

-Perfeccionas disposiciones del código tributario (Vigencia y ámbito de aplicación de la norma general anti elusión).

RESEÑA HISTÓRICA

A lo largo de la historia Chile se ha enfrentado a la necesidad de revisar si el sistema tributario permite cumplir con lo que de él se espera, ya sea financiar el gasto público, establecer algún tipo de incentivo a una determinada industria o actividad, favorecer el ahorro y la inversión privados, alcanzar mayor equidad, etc. De algún modo, el sistema tributario ha ido respondiendo a la realidad del país en cada momento histórico. En una primera etapa, y como resabio de la estructura impositiva colonial, el sistema tributario se basó principalmente en la recaudación de impuestos aduaneros en operaciones de comercio internacional. En un principio las importaciones de bienes generaban la mayor recaudación, pero luego la exportación de materias primas fue ocupando un rol cada vez más importante, destacando a principios del siglo XIX las exportaciones de salitre, yodo y cobre. A partir de la independencia de Chile, se fueron incorporando nuevos tributos, entre ellos el impuesto a la renta en 1923. A partir de ese momento, el citado tributo fue sucesivamente modificado, lo que junto con la creación de regímenes especiales, exenciones, beneficios tributarios, etc., contribuyó a que alcanzará altos niveles de complejidad, con las consecuentes dificultades tanto para los contribuyentes como para la administración tributaria encargada de su aplicación y fiscalización. Mediante las reformas de 1964 y 1983, principalmente, se dio forma al sistema de tributación a la renta que conocemos hoy en día, con un claro sesgo a favor de la inversión de las rentas del capital, lo que si bien se había venido haciendo en leyes anteriores, terminó por transformarse a partir de la última reforma en una especie de piedra angular del sistema de tributación de ese tipo de rentas en el país. En la actualidad, la legislación tributaria también establece ciertos beneficios a la capitalización de rentas provenientes del trabajo, pero tales beneficios no tienen la amplitud y características de aquel que la Ley contempla para las rentas del capital.

MENSAJE DEL EJECUTIVO

Desde la publicación de la Ley N° 20.780, sobre Reforma Tributaria, se ha llevado a cabo un proceso gradual de implementación con una intensa participación de la sociedad civil, especialmente de representantes de pequeñas, medianas y grandes empresas, profesionales expertos en materias tributarias tanto de las áreas contables y de auditoría, como del derecho y la economía. Lo anterior a la vez con la participación y colaboración de los distintos servicios del Estado que deben aplicar y fiscalizar sus disposiciones, de la judicatura especializada en materias tributarias y aduaneras, y de los parlamentarios.

La habitual complejidad del sistema tributario suele ser la causa del incumplimiento involuntario de las obligaciones de los contribuyentes, muchos de los cuales, especialmente en el segmento de pequeñas y medianas empresas (...). En este sentido, los principales insumos del presente proyecto de simplificación del sistema tributario modificado por la Reforma del año 2014, son las opiniones y propuestas de un gran número de contribuyentes de las distintas áreas de la economía y las instituciones que los representan, expertos tributarios y gremios o asociaciones de profesionales que llevan a cabo sus actividades en el campo de los impuestos, académicos, economistas y de la administración tributaria y muy especialmente de sus funcionarios y asociaciones gremiales.

Como consecuencia de este trabajo, se han identificado múltiples espacios para avanzar en la simplificación del sistema tributario, cautelando los principios esenciales de la Reforma Tributaria aprobada con amplia mayoría en el Congreso Nacional. Estos principios son: aumentar la recaudación tributaria para el financiamiento de la reforma educacional y otras iniciativas en el ámbito de la protección social, propender a una mayor progresividad del sistema, es decir, que los chilenos que hemos sido más beneficiados por el desarrollo de nuestro país hagamos un aporte mayor para el bienestar común de todos, y combatir la evasión y la elusión tributarias (Bachelet, 2015;BCN).

OBJETIVO

1. Avanzar decididamente en la simplificación del sistema de tributación a la renta aprobado por la Reforma Tributaria de la Ley N°20.780, es decir, aumentar la recaudación tributaria en alrededor de 3 puntos del PIB, mejorar su progresividad y combatir la evasión y la elusión tributarias.

2. Simplificar y perfeccionar las disposiciones de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, con el fin de cautelar la correcta aplicación de las disposiciones legales aprobadas en la Reforma Tributaria, especialmente aquellas transitorias que liberan del Impuesto al Valor Agregado (IVA) a ciertas operaciones que ya estaban en desarrollo al aprobarse la ley.

3. Perfeccionar algunas disposiciones del Código Tributario, por ejemplo, con el fin de precisar adecuadamente la vigencia y ámbito

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