Resumen Regimen tributario

Régimen Tributario

Resumen 1er parcial

Estado:

Persona jurídica pública constituida por la comunidad de los habitantes de un territorio, organizada de acuerdo con la constitución nacional y a fines de cumplir con objetivos específicos.

Necesidades públicas:

Las necesidades públicas son ejercidas por el estado de forma exclusiva e indelegable, en pos de satisfacer el interés público.

• Primarias: Solo pueden ser satisfechas mediante los servicios públicos esenciales, los cuales solo pueden ser provistos por el estado (ej: seguridad). Los servicios públicos no esenciales pueden ser prestados tanto por el estado como por particulares, debiendo el estado realizar los controles pertinentes.
• Secundarias: Pueden ser atendidas por un individuo, grupo o el estado.

• Individuales: Necesidades propias de cada individuo (ej: vivienda).
• Grupales: Necesidades producto de la agrupación de los individuos en sociedades (ej: transporte).

Fallas del mercado:

El mercado no logra regular por si solo la producción de todos los B/S necesarios. Las fallas del mercado ocurren cuando el estado se hace cargo de la producción de un B/S porque la sociedad lo demanda, el sector privado no asume su producción y el mercado no se acomoda.

• Monopolios estatales: El único proveedor del B/S es una empresa estatal.
• Bienes Públicos Puros: Servicios públicos esenciales producidos por el estado. Su producción es indelegable y su producción es independiente de la demanda de la sociedad.
• Externalidades: Comportamientos que realizan las personas (físicas o jurídicas) que inciden en el resto de la sociedad.

Las fallas se clasifican en positivas o negativas, según el efecto que generen.

• Ej falla positiva: Un vecino construye una pared medianera
• Ej falla negativa: Una empresa contamina

Finanzas públicas:

Rama de la economía que se encarga de estudiar la actividad financiera del estado.

Actividad financiera:

Es el conjunto de operaciones que permite la obtención, la gestión y la administración de los recursos; cuyo objetivo final es la satisfacción de las necesidades públicas.

Está constituida por tres elementos:

• Planificación de la inversión de los recursos o gastos (presupuesto)
• Obtención de los recursos
• Inversión de los recursos (gastos)

Gasto público:

Empleo de riqueza realizado por una autoridad competente del estado, en virtud de una autorización legal previa, con el objetivo de satisfacer necesidades públicas.

Clasificación económica clásica:

• Ordinarios: Erogaciones habituales con el objeto de satisfacer necesidades primarias.
• Extraordinarios: Erogaciones no habituales con el objeto de afrontar situaciones especiales.

Clasificación económica moderna:

• Erogaciones operativas: Desembolsos necesarios para asegurar el funcionamiento del estado. Se financian exclusivamente mediante los impuestos.
• Inversiones: Desembolsos necesarios para incrementar el patrimonio público, financiado mediante créditos públicos.

Clasificación según su objetivo:

• Gastos públicos empleados en la producción de B/S.
• Gastos públicos para tratar la deuda externa.
• Gastos públicos devueltos a la economía interna: transferencias del sector público al sector privado (ej: subsidios).

Clasificación según su productividad:

• Productivos: Elevan el rendimiento global de la economía (ej: mejora del transporte público).
• Improductivos: Cobertura de servicios públicos esenciales (ej: fuerzas de seguridad).

Financiación del gasto público:

Mediante fondos del tesoro nacional:

• Renta del correo.
• Imposición fiscal (impuestos nacionales).
• Endeudamiento (interno o externo).
• Derechos de importación y exportación.
• Ventas o locación de tierras que sean propiedad del estado.

Recursos Públicos:

Toda riqueza devengada a favor del estado, obtenida mediante la explotación de su PN, la imposición de un tributo, la obtención de un crédito público y las donaciones.

El poder de imperio del estado es la facultad que le permite imponer un tributo.

Clasificaciones:

• Ordinarios: Percibidos de forma continua y destinados a gastos previstos dentro del presupuesto.
• Extraordinarios: Percibidos de forma excepcional y destinados a gastos extraordinarios.

• Originarios: Provenientes del patrimonio del estado.
• Derivados: Provenientes del patrimonio de la sociedad mediante el uso del poder de imperio.
• Liberalidades: Percibidos sin necesidad de ejercer el poder de imperio (donaciones).

• Vinculados: El contribuyente percibe una contraprestación (tasas y contribuciones).
• No vinculados: No existe una contraprestación (impuestos).

• Gestión social: Orientado al bienestar social y la distribución equitativa de la riqueza.
• Gestión económica: Enfocado en los problemas económicos.
• Contraprestación: Actuación conjunta del estado y los particulares para obtener recursos.

Derecho tributario:

Conjunto de normas jurídicas que regulan la obtención de los recursos tributarios. Puede ser constitucional (CN), nacional o material (poder legislativo) o administrativo (AFIP).

Las leyes tributarias tienen origen en la cámara de diputados. Son retroactivas y no pueden violar derechos adquiridos.

Elementos:

• Aspecto temporal y espacial.
• Exenciones.
• Base imponible.
• Sujetos: Estado (activo) y contribuyente (pasivo).

Hecho Imponible:

Acto que da origen a una obligación tributaria de los individuos, siempre y cuando el mismo se encuentre regulado por el derecho tributario.

Elementos:

• Temporal: Determinación del momento en que nace la obligación.
• Territorial: Determinación del espacio en el que tiene lugar el nacimiento de la obligación.
• Objetivo: Determinación del hecho que da lugar al nacimiento de la obligación.
• Subjetivo: Dos sujetos: activo (acreedor: el estado) y pasivo (deudor: el autor del hecho imponible).
• Materia imponible: Alícuota o cuota del tributo en cuestión.

Sistema tributario:

Conjunto de recursos tributarios que el estado emplea para solventar su actividad financiera y cumplir con las funciones públicas, viéndose afectado el sector privado.

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