Determinación del ambiente de control (DAC)

Determinación del ambiente de control (DAC)

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Parte 1: Organización, Roles y Responsabilidades

Sección A:   Rol del Directorio

Sección B: Efectividad de la organización y ejecutivos claves Sección C:   Políticas y procedimientos de recursos humanos

Parte 2: Integridad

Sección D:   Integridad y valores éticos

Sección E: Riesgo de distorsión intencional de los estados financieros Sección F:   Confiabilidad de las estimaciones de la gerencia

Parte 3: Monitoreo

Sección G: Rol del comité de auditoría Sección H:   Auditoría Interna

Sección  I:   Razonabilidad de los planes de la gerencia y control presupuestario

Parte  1: Organización,  Roles y Responsabilidades                DETERMINACIÓN DEL Sección A:   Rol del Directorio        AMBIENTE DE CONTROL

Área de determinación:

La composición de actividades de los miembros del Directorio y la información que se provee, son una importante consideración a efecto de reducir la posibilidad de la gerencia de:

• Involucrar a la empresa en actos ilegales materiales (violaciones de leyes y regulaciones).
• Usar en forma no apropiada los recursos de la empresa.
• Exponer a riesgos excesivos activos materiales de la empresa.
• De cualquier forma, no actuar en asuntos de importancia material que tengan relación con aquellos intereses de la empresa que no son controlados        directamente.
• No asegurar controles adecuados.

Por ejemplo, considere los siguientes puntos a tener en cuenta:

- Equilibrio entre poder y autoridad en la dirección de la empresa, incluyendo:

• La independencia de los directorios de la gerencia y accionistas mayoritarios.
• La aptitud y número de directores

- Razones para la renuncia de los directorios.

- Oportunidad y suficiencia de la información proporcionada a los directores para efectuar el seguimiento de:

• Las metas, estrategias y planes de la gerencia
• La posición financiera y los resultados de operaciones de la empresa

Los términos y/o condiciones de transacciones, contratos y otros acuerdos que fueran materiales

-        La participación del Directorio en la supervisión de las interpretaciones y cumplimiento que, con

respecto al código de conducta por parte de la gerencia

La participación del Directorio:

∗ La determinación de la remuneración anual de los ejecutivos, funcionarios y, cuando fuera apropiado, el jefe del grupo de auditoría interna.

∗ Nombramiento y terminación de ejecutivos y, cuando fuera aplicable, del jefe de auditoría.

∗ Transacciones materiales no rutinarias (por ejemplo, la adquisición o disposición de activos importantes y la emisión, recompra o redención de acciones comunes o preferenciales)

Manera de operar del Directorio, incluyendo:

∗   Frecuencia de las reuniones

∗   Uso de comités

∗ Procedimientos para reservar decisiones importantes por la Junta en pleno

Comentarios:

Implicancias para la auditoria y/o comentarios para el informe a la administración.

[pic 1][pic 2][pic 3][pic 4][pic 5][pic 6][pic 7]Parte 1: Organización, Roles y Responsabilidades                Sección B: Efectividad de la Organización y  la Gerencia Clave                        

La estructura organizacional de la empresa, es una consideración importante con respecto a la capacidad de ésta para controlar sus actividades. La estructura no debería ser ni tan simple que no pueda efectuar de manera adecuada el seguimiento de las actividades de la empresa, ni tan compleja que pueda restringir el flujo de la información necesaria. Los ejecutivos, funcionarios y otros en las posiciones gerenciales claves (en particular aquellas que lleven responsabilidad directa con los estados financieros) deberían poseer a experiencia requerida y los niveles de conocimientos acordes con sus posiciones. Al asignar responsabilidades y delegar autoridad, la gerencia deberá establecer las políticas que proveerán una bs para asegurar, controlar y establecer  los roles respectivos individuales.

Por ejemplo, considere los siguientes puntos a tener en cuenta:

• Lo apropiado de la estructura de la empresa y su capacidad para asegurar el flujo de información necesario.

La definición de las áreas claves de responsabilidad y control de la gerencia senior (por ejemplo, lo adecuado de los organigramas  y sus relaciones con los reportes).

• Un número apropiado de personas, en particular en lo que respecta a las funciones gerenciales  y de supervisión, con los niveles de destreza requeridos en relación con el tamaño de la entidad y la naturaleza y complejidad de las actividades y destrezas.
• El conocimiento, experiencia y capacidad de los individuos en las posiciones gerenciales claves para tomar una acción efectiva.
• La naturaleza del control que la gerencia senior tiene sobre la gerencia operativa, en particular cuando se opera de localidades geográficas alejadas (ej. Centralizadas o descentralizadas).
• La actitud de la gerencia hacia las operaciones computarizadas y las funciones contables.

La asignación de responsabilidades y delegación de autoridad para el manejo de metas y objetivos operacionales, funciones operativas y requerimientos regulatorios.

- Procedimientos y normas para controlar las  actividades de la empresa, tales como aquellas que pudiesen encontrarse en

∗   Manual de procedimientos

∗   Manual de políticas contables

∗ Descripciones de puestos formales e informales u otros medios de definir las tareas que comprenden trabajos particulares

• Crecimiento rápido o cambios continuos en los productos o servicios.
• La extensión en que se hacen cambios a la estructura organizacional, o luz de condiciones cambiantes.
• Frecuencia de condiciones de emergencia o de “crisis”.
•  Donde exista  un  propietario-gerente,  la  naturaleza, extensión e impacto su involucramiento en la gestión del mismo.

Comentarios:

Implicancias para la auditoria y/o comentarios para el informe a la administración

[pic 8]Parte 1: Organización, Roles y Responsabilidades        DETERMINACIÓN DEL Sección C: Políticas y Procedimientos de        AMBIENTE DE CONTROL

los Recursos Humanos

Las políticas y los procedimientos deben establecer que se deben reclutar, contratar y retener personal competente suficiente que permita que se lleven a cabo los planes de le empresa para poder así lograr sus objetivos de negocio.

Por ejemplo, considere los siguientes puntos a tener en cuenta:

• La extensión en que son apropiadas las políticas y procedimientos para reclutar, entrenar, evaluar, promover y compensar empleados.
• La extensión en que a las personas se les hace conscientes de sus responsabilidades y expectativas
• Nivel de rotación de personal en las posiciones claves que afectan la gerencia de finanzas (ej.  Procesamiento de datos operaciones, contabilidad, auditoría interna).
• Lo adecuado de la comprobación de los antecedentes del personal, en particular con respecto a acciones previas o actividades que la empresa considera no aceptable.

El nivel o frecuencia de horas extras no planificadas.

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Parte 2: Integridad                                                                               DETERMINACIÓN DEL Sección D: Integridad y Valores Éticos                                                      AMBIENTE DE CONTROL

La gerencia debe transmitir el mensaje de que dentro de la empresa no se puede comprometer la integridad y los valores éticos, y los empleados deben recibir y entender ese mensaje. La gerencia debe demostrar continuamente, a través de acciones y palabras, un compromiso a estándares altos de ética y prácticas de trabajos apropiadas.

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