Impuesto sobre la renta – persona natural

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INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA “ANTONIO JOSÉ DE SUCRE”

EXTENSIÓN PUNTO FIJO – EDO, FALCÓN.

ÁREA: IMPUESTOS SOBRE LA RENTA.

ADMINISTRACIÓN –MERCADOTECNIA.

ESTUDIANTE: PAOLA RINCÓN.

CÉDULA: 30.478.741

CORTE III. ACTIVIDAD I.

“IMPUESTO SOBRE LA RENTA – PERSONA NATURAL”

        PUNTO FIJO, JULIO – 2023.

INTRODUCCIÓN.

        El impuesto sobre la renta es uno de los principales tributos que aporta al presupuesto público de la nación. Su objetivo radica imponer la renta o el enriquecimiento percibido por los contribuyentes, con ocasión de las diversas actividades que estos puedan ejercer. Toda persona natural o jurídica residenciada en Venezuela, pagará este impuesto enmarcados dentro los derechos tributarios constitucionales que rigen los distintos niveles del Poder Público, por lo que queda claro que, en Venezuela, el Impuesto sobre la Renta es un arancel tributario que se declara y se paga de manera obligatoria.

1. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: 

Es aquella que surge como consecuencia de la necesidad de pagar tributos para el sostenimiento de los gastos del estado. Estás varían de país en país. El objetivo del pago de los tributos, es que el contribuyente, de acuerdo con su capacidad económica, sufrague los gastos necesarios para el mantenimiento de las estructuras e instituciones del estado.

1.  FORMAL: 

        Se trata de obligaciones impuestas por la legislación a la hora de efectuar procedimientos y reclamaciones tributarias.

1.  MATERIAL:

• Principal. Consiste en el pago de la cuota tributaria. Si se produce el hecho imponible deberá pagarse el tributo.
• Entre particulares resultantes del tributo. Surgen como consecuencia de una prestación tributaria entre obligados tributarios.
• Realizar pagos a cuenta. Supone abonar pagos a la Administración Tributaria. Se adelantan importes de la cuota tributaria antes de que tenga lugar el hecho imponible.
• Accesorias: Son obligaciones de hacer o no hacer.

1.  BASE LEGAL DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN VENEZUELA.  

        La base del Sistema Tributario Venezolano es la Constitución de la República. Capítulo II Del Régimen Fiscal y Monetario Sección Primera: del Régimen Presupuestario Artículo 311 en adelante.

        Artículo 311.  La gestión fiscal estará regida y será ejecutada con base en principios de eficiencia, solvencia, transparencia, responsabilidad y equilibrio fiscal. Esta se equilibrará en el marco plurianual del presupuesto, de manera que los ingresos ordinarios deben ser suficientes para cubrir los gastos ordinarios. El Ejecutivo Nacional presentará a la Asamblea Nacional, para su sanción legal, un marco plurianual para la formulación presupuestaria que establezca los límites máximos de gasto y endeudamiento que hayan de contemplarse en los presupuestos nacionales. La ley establecerá las características de este marco, los requisitos para su modificación y los términos de su cumplimiento. El ingreso que se genere por la explotación de la riqueza del subsuelo y los minerales, en general, propenderá a financiar la inversión real productiva, la educación y la salud. Los principios y disposiciones establecidos para la administración económica y financiera nacional, regularán la de los Estados y Municipios en cuanto sean aplicables.

1. ¿QUÉ GRAVA IMPUESTOS SOBRE LA RENTA?

        Grava la renta de las personas, sean jurídicas o morales, naturales o físicas. Es decir, es un impuesto sobre los ingresos que percibe la persona. Grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio, obtenido por personas físicas, sociedades y sucesiones indivisas, en un periodo fiscal determinado.

1.  CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

• Es considerado un gravamen progresivo, subjetivo y directo. El progresivo es aquel que la cantidad a pagar y declarar es distinta según la base imponible aplicable a cada persona. El subjetivo, a su vez, valora y distingue las circunstancias de las personas, siendo que según estás pueden pagar más o menos. Por último, el directo refiere directamente sobre la persona y su renta, por lo que es estrictamente personal e intransferible.
• En Venezuela, es uno de los impuestos con mayor trayectoria en la historia.
• Su origen se remonta a 1943 bajo el gobierno de Isaías Medina Angarita, y se ha mantenido presente hasta la actualidad.
• Es un tributo personal: esto significa que se cuantifica de forma individual para cada persona.
• Periodicidad: las rentas tomadas en consideración para calcular este impuesto son las del año natural.

1. ELEMENTOS BÁSICOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA:

• Base imponible: La suma sobre la que se aplica el porcentaje de gravamen. Dependerá de la renta de cada persona y de sus circunstancias.
• Hecho imponible:  La situación que hace nacer la obligación tributaria es que una persona física a lo largo del año impositivo obtenga rentas.
• Es el valor fijo o porcentual establecido por Ley, que debe aplicarse a la base imponible para determinar el tributo a pagar. En Venezuela, existen diferentes tipos de alícuotas.

1. Alícuota cero: Implica que las ventas de exportación se asumen como gravadas y ello da derecho a los exportadores al reconocimiento del crédito fiscal que pagan por concepto de IVA.
2. Alícuota adicional de bienes y servicios suntuarios.
3. Alícuota reducida.

• Sujetos pasivos: Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país, que obtengan ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de esta Ley.
• Sujetos activos: El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrará a través del Servicio de Rentas Internas.

1. DEFINICIONES:

• Persona natural: Las personas naturales son todas las personas nacionales y extranjeras que realizan actividades económicas en nuestro país.
• Desgravamen: Hace referencia a la reducción de cantidad monetaria sobre la que se cancela un impuesto.
• Rebajas: Son cantidades precisas que se permiten deducir a los impuestos que surjan al aplicar la tarifa correspondiente a los enriquecimientos gravables.
• Retenciones: En materia de ISLR la retención debe ser practicada por el pagador o el deudor de una obligación como contraprestación de un servicio, la venta de acciones o de un fondo de comercio.

1. MULTAS/SANCIONES DEL ISRL (CRBV, COT, LISLR, RLISLR).

        Las multas relacionadas con el ISRL pueden variar dependiendo de las infracciones cometidas. Algunas de las posibles multas incluyen:

• No presentar la declaración de impuestos a tiempo: Puede haber una multa establecida porcentaje sobre el monto del impuesto adeudado, además del interés moratorio que se genere.
• Presentar declaraciones incompletas o inexactas: Puede haber una multa que varíe entre el 100% al 300% del impuesto que no fue declarado o fue declarado incorrectamente.
•  No llevar los libros contables o mantener la documentación requerida: Puede haber una multa que oscile entre 250 y 750 unidades tributarias (UT) por cada libro o documento incumplido.
• La CRBV (Constitución de la República Bolivariana de Venezuela) establece que las multas por incumplimiento de impuestos pueden ser impuestas de acuerdo a la legislación fiscal vigente. Es importante tener en cuenta que estas multas pueden variar dependiendo de cada caso y de las disposiciones tributarias aplicables.
• El Código Tributario (COT) establece que las multas pueden ser impuestas en caso de incumplimiento de las obligaciones fiscales, la presentación tardía de las declaraciones o la sub - declaración tardía de ingresos.
• La Ley del Impuesto Sobre la Renta y sus Reglamentos (RLISLR) establecen las multas relacionadas con los impuestos. Estas multas pueden ser aplicadas en caso de incumplimiento de obligaciones fiscales, como la evasión fiscal o el fraude tributario.
• La Ley de Impuesto sobre la Renta (LISLR) establece diferentes tipos de multas por incumplimiento de impuestos. Estas multas pueden variar dependiendo del tipo de infracción cometida. Algunas de las multas más comunes incluyen:

1. Multas por presentación extemporánea de declaraciones de impuesto.
2. Multas por no llevar o mantener registros contables adecuados.
3. Multas por no pagar los impuestos adeudados.
4. Multas por no retener o declarar impuestos retenidos correctamente.
5. Multas por evasión fiscal o fraude tributario.

1. PLANILLA AR – I. 

Una pieza fundamental para poder hacer los cálculos respectivos es el formulario AR-I, donde el trabajador estima sus ingresos y gastos. Esta planilla es de suma importancia para calcular adecuadamente tus impuestos y no declares un monto incorrecto.

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