GUÍA PRÁCTICA IMPUESTO SOBRE LA RENTA DECLARACIÓN PERSONA NATURAL
elvicbInforme23 de Noviembre de 2015
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GUÍA PRÁCTICA IMPUESTO SOBRE LA RENTA
DECLARACIÓN PERSONA NATURAL
La tarifa No. 1, se aplica a las personas naturales que no realicen actividades mineras o de hidrocarburos y a las asimiladas a ellas, como son las herencias yacentes y las firmas personales. Igualmente se aplica a las fundaciones y asociaciones sin fines de lucro.
TARIFA NO. 1 | PORCENTAJE | *SUSTRAENDO |
Por la fracción comprendida hasta 1.000 U.T. Por la fracción que exceda de 1.000 hasta 1.500 U.T. Por la fracción que exceda de 1.500 hasta 2.000 U.T. Por la fracción que exceda de 2.000 hasta 2.500 U.T. Por la fracción que exceda de 2.500 hasta 3.000 U.T. Por la fracción que exceda de 3.000 hasta 4.000 U.T. Por la fracción que exceda de 4.000 hasta 6.000 U.T. Por la fracción que exceda de 6.000 U.T. | 6% 9% 12% 16% 20% 24% 29% 34% | 0 30 75 155 255 375 575 875 |
En los casos de enriquecimientos obtenidos por personas naturales no residentes en el país, el impuesto será del 34 %.
La tarifa No. 2, se aplica a las sociedades de capitales como compañías anónimas y a las personas asimiladas a ellas.
TARIFA No. 2 | PORCENTAJE | *SUSTRAENDO |
Por la fracción comprendida hasta 2.000 U.T. Por la fracción que exceda de 2.000 hasta 3.000 U.T. Por la fracción que exceda de 3.000 U.T. | 15% 22% 34% | 0 140 500 |
La tarifa No. 3, se aplica a los contribuyentes que solo perciban regalías o participaciones mineras y demás participaciones análogas con un 60% y a las que se dediquen a la explotación de hidrocarburos y de actividades conexas con un 50%.
EJERCICIOS RESUELTOS:
- El señor Jesús Rodríguez, gerente de la empresa “Cabimas C.A”, titular de la cédula de identidad Nº 3.817.272, número de RIF: V-3.817.272-4, domiciliado en Maracaibo, requiere le elaboren la declaración definitiva de rentas correspondiente al ejercicio 01-01 al 31-12-2014, para lo cual hace entrega de la información necesaria siguiente:
Ingresos
Sueldos y demás remuneraciones similares Bs .96.000,00
Utilidades Bs. 24.000,00
Prima de vivienda según contrato colectivo Bs. 8.400,00
Viáticos Bs. 2.500,00
Desgravámenes
Pago a institutos docentes Bs. 5.344,00
Intereses vivienda principal Bs. 10.248,00
Prima de seguro H.C.M. Bs. 6.824,00
Servicios médicos Bs. 14.444,00
Medicinas Bs. 5.784,00
Cargas familiares 1
Impuesto retenido en el ejercicio Bs. 1. 540,40
Solución:
-Ingresos 128.400,00
-Desgravámenes 36.860,00
-Enriquecimiento gravable:
Base Gravable = Ingresos – Desgravámenes 91.540,00
-Se aplica tarifa Nº 1 para calcular el impuesto (UT= Bs. 127)
91.540 /127 = 720,79
-Se divide la base gravable entre el valor de la Unidad Tributaria:
- Se aplica la tarifa Nº 1:
Tramo 1
Porcentaje 6%
Sustraendo 0
Impuesto en UT (redondeado) 43,25 UT
-El impuesto calculado en Unidades Tributarias se expresa en bolívares, multiplicando el impuesto por el valor de la Unidad Tributaria
43,25 UT X 127 Bs. = Bs. 5.492,75
- Se calcula el total de rebajas:
Rebaja personal: 10 UT X 127 Bs./UT = 1.270,00
Cargas familiares: 1 X 10 UT X 127 Bs./UT = 1.270,00
Impuesto retenido en el ejercicio 1.540,40
Total rebajas 4.080,40
- Impuesto por pagar:
Bs. 5.492,75 – Bs. 4.080,40 = 1.412,35
Se requiere analizar si al Sr. Rodríguez le conviene optar por el desgravamen único (774 UT). De ser así ¿Cuál es el nuevo monto del impuesto a pagar?
- Una persona natural en el año 2014 (valor de la U.T: Bs. 127), incurrió en los siguientes desgravámenes:
- Pago alquileres por su casa arrendada por Bs. 18.000,00 al año.
- Tiene cinco (5) hijos estudiando, un varón tiene 25 años y le paga y le paga Bs. 6.000,00 al mes por matricula (Estudia Odontología).
- Otro varón tiene 22 años y estudia 4to año de derecho, por el cual paga Bs. 4.000,00 al mes.
- Los otros tres, estudian bachillerato en un liceo privado y paga Bs. 2.000,00 mensual por cada uno.
- Su sueldo total al año es de Bs. 300.000,00.
- Pago intereses hipotecarios por un inmueble de su propiedad que tiene arrendado por Bs. 3.000,00 al mes.
- Es casado pero su conyugue no es contribuyente.
Con esta información se pide calcule los desgravámenes y rebajas del impuesto que puedan corresponderle a este contribuyente en el 2014, y el impuesto a pagar.
Solución:
DESGRAVÁMENES | TOTAL | ADMITIDOS |
a- Alquileres b- Pagó educación de los cuatro hijos en el año c- Intereses hipotecarios (3.000,00 X 12) TOTAL DESGRAVÁMENES | 18.000,00 192.000,00 **36.000,00 246.000,00 | -0- * 120.000,00 -0- 120.000,00 |
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