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GUÍA PRÁCTICA IMPUESTO SOBRE LA RENTA DECLARACIÓN PERSONA NATURAL

elvicbInforme23 de Noviembre de 2015

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GUÍA PRÁCTICA IMPUESTO SOBRE LA RENTA

DECLARACIÓN PERSONA NATURAL

La tarifa No. 1, se aplica a las personas naturales que no realicen actividades mineras o de hidrocarburos y a las asimiladas a ellas, como son las herencias yacentes y las firmas personales. Igualmente se aplica a las fundaciones y asociaciones sin fines de lucro.

TARIFA NO. 1

PORCENTAJE

*SUSTRAENDO

Por la fracción comprendida hasta 1.000 U.T.

Por la fracción que exceda de 1.000 hasta 1.500 U.T.

Por la fracción que exceda de 1.500 hasta 2.000 U.T.

Por la fracción que exceda de 2.000 hasta 2.500 U.T.

Por la fracción que exceda de 2.500 hasta 3.000 U.T.

Por la fracción que exceda de 3.000 hasta 4.000 U.T.

Por la fracción que exceda de 4.000 hasta 6.000 U.T.

Por la fracción que exceda de 6.000 U.T.

6%

9%

12%

16%

20%

24%

29%

34%

0

30

75

155

255

375

575

875

En los casos de enriquecimientos obtenidos por personas naturales no residentes en el país, el impuesto será del 34 %.

La tarifa No. 2, se aplica a las sociedades de capitales como compañías anónimas y a las personas asimiladas a ellas.

TARIFA No. 2

PORCENTAJE

*SUSTRAENDO

Por la fracción comprendida hasta 2.000 U.T.

Por la fracción que exceda de 2.000 hasta 3.000 U.T.

Por la fracción que exceda de 3.000 U.T.

15%

22%

34%

0

140

500

La tarifa No. 3, se aplica a los contribuyentes que solo perciban regalías o participaciones mineras y demás participaciones análogas con un 60% y a las que se dediquen a la explotación de hidrocarburos y de actividades conexas con un 50%.

EJERCICIOS RESUELTOS:

  1. El señor Jesús Rodríguez, gerente de la empresa “Cabimas C.A”, titular de la cédula de identidad Nº 3.817.272, número de RIF: V-3.817.272-4, domiciliado en Maracaibo, requiere le elaboren la declaración definitiva de rentas correspondiente al ejercicio 01-01 al 31-12-2014, para lo cual hace entrega de la información necesaria siguiente:

Ingresos

Sueldos y demás remuneraciones similares                                                                  Bs .96.000,00

Utilidades                                                                                                                      Bs.  24.000,00

Prima de vivienda según contrato colectivo                                                                 Bs.   8.400,00  

Viáticos                                                                                                                         Bs.   2.500,00

             Desgravámenes

Pago a institutos docentes                                                                                              Bs.  5.344,00

Intereses vivienda principal                                                                                           Bs. 10.248,00

Prima de seguro H.C.M.                                                                                                 Bs.   6.824,00 

Servicios médicos                                                                                                           Bs. 14.444,00

Medicinas                                                                                                                        Bs.   5.784,00

Cargas familiares                                                                                                                                    1  

Impuesto retenido en el ejercicio                                                                                    Bs.  1. 540,40

Solución:

-Ingresos                                                                                                                                128.400,00

-Desgravámenes                                                                                                                     36.860,00

-Enriquecimiento gravable:

             Base Gravable = Ingresos – Desgravámenes                                                             91.540,00

-Se aplica tarifa Nº 1 para calcular el impuesto (UT= Bs. 127)

91.540 /127 = 720,79

-Se divide la base gravable entre   el valor de la Unidad Tributaria:

- Se aplica la tarifa Nº 1:

Tramo                                                                                 1

Porcentaje                                                                        6%

Sustraendo                                                                       0  

Impuesto en UT (redondeado)                                 43,25 UT

-El impuesto calculado en Unidades Tributarias se expresa en bolívares, multiplicando el impuesto por el valor de la Unidad Tributaria

43,25 UT X 127 Bs. =  Bs. 5.492,75

  • Se calcula el total de rebajas:

         Rebaja personal: 10 UT X 127 Bs./UT =                 1.270,00

Cargas familiares: 1 X 10 UT X 127 Bs./UT =                 1.270,00

Impuesto retenido en el ejercicio                                       1.540,40

Total rebajas                                                                      4.080,40

               

  • Impuesto por pagar:

Bs. 5.492,75 – Bs. 4.080,40 = 1.412,35

Se requiere analizar si al Sr. Rodríguez le conviene optar por el desgravamen único (774 UT). De ser así ¿Cuál es el nuevo monto del impuesto a pagar?

  1. Una persona natural en el año 2014 (valor de la U.T: Bs. 127),  incurrió en los siguientes desgravámenes:
  1. Pago alquileres por su casa arrendada por Bs. 18.000,00 al año.
  2. Tiene cinco (5) hijos estudiando, un varón tiene  25 años y le paga y le paga Bs. 6.000,00 al mes por matricula (Estudia Odontología).
  3. Otro varón tiene 22 años y estudia 4to año de derecho, por el cual paga Bs. 4.000,00 al mes.
  4. Los otros tres, estudian bachillerato en un liceo privado y paga Bs. 2.000,00 mensual por cada uno.
  5. Su sueldo total al año es de Bs. 300.000,00.
  6. Pago intereses hipotecarios por un inmueble de su propiedad que tiene arrendado por Bs. 3.000,00 al mes.
  7. Es casado pero su conyugue no es contribuyente.

Con esta información se pide calcule  los desgravámenes y rebajas del impuesto que puedan corresponderle a este contribuyente en el 2014, y el impuesto a pagar.  

Solución:

DESGRAVÁMENES

TOTAL

ADMITIDOS

a- Alquileres

b- Pagó educación de los cuatro hijos en el año

c- Intereses hipotecarios (3.000,00 X 12)

TOTAL DESGRAVÁMENES

18.000,00

192.000,00

**36.000,00

246.000,00

-0-

* 120.000,00

-0-

120.000,00

...

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