IMPUESTO DE RENTA PERSONAS NATURALES

GLOSARIO

 IMPUESTO: dinero que hay que paga a la administración para contribuir a la hacienda pública.

 TRIBUTACION: tributar o pagar impuestos.

 IMAN: impuesto mínimo alternativo, es un nuevo concepto que surge con la reforma tributaria del 2012. Sistema presuntivo y obligatorio de determinación de la base gravable del impuesto sobre la renta y complementarios que aplica únicamente para personas naturales clasificadas como empleadas.

 IMAS: impuesto mínimo alternativo simple, es un sistema de determinación simplificado del impuesto sobre la renta y complementarios aplicable únicamente a personas naturales residentes en el país clasificadas en la categoría de empleados y cuya RGA sea inferior a 4700 UVT para el año gravable respectivo.

 RGA: renta gravable alternativa, resultado de la suma total de los ingresos obtenidos en el respectivo periodo gravable menos las deducciones descritas por la ley su resultado constituye la renta gravable.

 UVT: unidad de valor tributario; es una unidad de medida de valor que tiene por objeto representar los valores tributarios que se encontraban anteriormente expresados en pesos. Para el año 2014 su valor esta en $27485.

 RENTA PRESUNTIVA: es una presunción de ley o una ficción legal ya que se trata de una presunta ocurrencia de un hecho que se puede convertir en base gravable aunque no haya existido.

 GANANCIA OCASIONAL: ingreso o utilidad que tiene una persona o empresa por la venta ocasional o esporádica de un bien que no hace parte del giro ordinario de sus negocios o por la ocurrencia de un hecho económico excepcional como ganar la lotería o una rifa.

 RENTA BRUTA: todos los ingresos y ganancias provenientes de cualquier fuente, menos las rentas específicamente excluidas por la ley, como los intereses sobre bonos estatales y municipales.

 RENTA LIQUIDA: es aquella que se determina deduciendo de la renta bruta todos los gastos necesarios para producirla.

 RENTA GRAVABLE: valor calculado al cual debe aplicarse la tarifa apropiada del impuesto para determinar el pasivo por impuesto sobre la renta.

ANTECEDENTES

El impuesto de renta tuvo su origen en la edad media al finalizar el siglo XVIII, tiene inicios por medio de cobro en aduana y sucesiones esto se da en Inglaterra (Europa), este impuesto se estableció con el fin de cubrir gastos extraordinarios. Este modelo fue tomado más adelante por otros países en este continente tales como Francia, Alemania y fue trasmitido a Estados unidos y Algunos países en américa latina donde no fue implantado como un cobro temporal sino que se asumió de forma permanente.

EN COLOMBIA

En 1820 bajo el mando gubernamental de Francisco de Paula Santander quien tomo el modelo ingles del impuesto de renta pero no fue posible que se llevara a cabo por las constantes guerras civiles; fue hasta 1918 que se logró establecer el impuesto de renta en Colombia; el concepto de renta global apareció en obras del escritor, abogado y economista Esteban Jaramillo.

Con el mandato de Marco Fidel Suarez 1918 -1921, el 27 de noviembre sanciono la ley 56 de 1918 que creo el impuesto sobre la renta el cual ayudo al ordenamiento económico; la distribución de los montos gravados fue así: capital 3%; capital colombiano con la industria 2%; renta de trabajo 1% anual.

Al final del año 1920 en Colombia se empezó a notar los primeros indicios de crisis económica, las importaciones disminuyeron se produjo una baja en el dólar y caída del café; además de esta crisis económica se vio sumida en una crisis política por división en los partidos y próximas elecciones presidenciales; la crisis llego a tal punto que los salarios de los empleados público no se pagaban, subió el costo de la canasta familiar.

Con la ley 56 de 1918 que establecía la declaración de renta se buscaba empezar con un sistema tributario más moderno, pero esta ley solo fue vigente hasta 1922; esto ayudo a mejorar la crisis en la que se encontraba el país.

Con el gobierno de Pedro Nel Ospina se crearon entes públicos que contribuyeron con el desarrollo del país; con ayuda de personal experto extranjero se organizó el ministerio de hacienda y crédito público quien era el ente encargado de realizar el recaudo de la renta y el impuesto; también se organizó la contraloría general de la república; con todos estos cambio se reestructuro la organización económica.

Con la ley 64 de 1967 se consolida el impuesto de renta y se establece la diferencia entre renta gravada y renta líquida; estos fueron los primeros pasos que el gobierno dio para consolidar el sistema moderno.

La presentación del impuesto de renta en el país se dio a nombre de esteban Jaramillo; en 1918 con la firma del entonces ministro de hacienda Pomponio Guzmán se inició la visa normativa de este impuesto en Colombia y se inicia una revolución en las finanzas colombianas.

El nacimiento del impuesto de la renta coinciden con suceso importantes para el mundo como el final de la segunda guerra mundial y la crisis económica que afecto las economías mundiales entre 1929 – 1933.

En la ley 56 de 1918 se consagran las principales características del impuesto sobre la renta:

-universalidad de la aplicación

-principio de residencia

-exención de una renta mínima

-descuentos y exenciones por la actividad del sujeto del impuesto.

Se incorpora el concepto de renta líquida y se desarrolla el criterio de las tarifas marginales que se mueven entre el 1% y el 8%; la retención en la fuente y los conceptos de devolución.

Otra característica de estos inicios fue que los recaudos se distribuían en los diferentes niveles gubernamentales esta medida fue eliminada al terminar el primer periodo; el periodo termina con la implementación de 2 nuevos impuestos vinculados al de renta, el exceso de utilidades liquidas con un porcentaje de 10% y el 30% del exceso de utilidades y con tarifas 0.1% y 0.8% sobre el patrimonio.

LEY DESCRIPCION

LEY 0056-1918 Se establece el impuesto sobre la renta

Ley 0060-1922 Se autoriza al gobierno para contratar servicios extranjeros

Ley 0079-1922 Reforma de la ley 56/1918

Ley 0031-1925 Protección a la propiedad industrial y se dictan disposiciones sobre el impuesto sobre la renta

Ley 0064-1927 Se dictan disposiciones sobre el impuesto sobre la renta

Ley 0078-1930 Arbitrios fiscales

Le y 081-1931 Impuesto sobre la renta

Ley 0078-1935 Se reforman las disposiciones vigentes del impuesto sobre la renta, aumento de tarifa, y establecimiento de otros impuestos, se suprimen otros.

Entre los años 1935-1963 ocurre la consolidación del tributo se empiezan a aplicar en sectores como la ganadería y la explotación petrolera; y se toman disposición de estos dinero a para cubrir faltantes producto de la violencia que sacudió al país a mitad del siglo XX; los principales cambio se dieron atraves de la ley 35/1944, decreto 270/1953 y ley 81/1960, en este periodo se dictaron decretos donde se aumentaba el valor de las tarifas para solventar las pocas exportaciones de productos nacionales en el entonces.

Con la ley 35/1944 se incrementó la tarifa en más de 29% con respecto a la vigente con la ley 78 desde 1935; en el mandato de Roberto Urdaneta Arbeláez se expidió el decreto 270/1953 que en su artículo 30 modificaba las tarifas del impuesto así: tarifa marginal más alta 45% es decir aumento de 22% al 32%; en tanto en su artículo 35 se eliminaban sobretasas que se habían implementado de manera temporal en 1942.

En la administración de Gustavo Rojas pinilla se incorporó los ingresos y el patrimonio como un determinante para la declaración de renta; también se asignaron diferentes tarifas según el tipo de contribuyente persona natural, sociedad anónima y en comandita y para las sociedades limitadas se estableció un impuesto de renta proporcional.

Después de la mitad de 1953 se aumentaron tarifas en persona natural de 32% a 58%; en las sociedades anónimas y comanditas paso de 32% a 31.75% y para las limitadas se tenía una tarifa única del 5%. Reforma que solo duro un mes ya que luego se redujeron las tarifas así: persona natural 48% tope de las marginales; limitadas y comanditas del 5% al 3%.(ley 81/1960).

Entre 1964-1985 con la implementación del impuesto sobre las ventas (IVA) la estructura tributaria toma un papel diferente sin dejar de lado su recaudo; las reformas de este periodo se dieron en la administración de Alfonzo López Michellsen con los decretos

LEY/DECRETO DESCRIPCIÓN

Dec.2053/1974 Se reorganiza el impuesto de renta y complementarios

Dec.2348/1974 Se adiciona el decreto 2053/1974

Dec.2821/1974 Se dictan normas en materia tributaria

Ley 19/1976 Adición del impuesto de renta y complementarios

Ley 52/1977 Disposiciones para la aplicación de las normas y revisión de facultades del presidente

Ley 20/1979 Se crean estímulos al contribuyente y otras disposiciones

Ley 55/1985 normas del ordenamiento del estado

IMPUESTO DE RENTA ENTRE 1986-2003

A nivel internacional este periodo estuvo enmarcado con mandatos del lado conservador, la caída del muro de Berlín, la disolución de la unión soviética; mientras que en nuestro país la acogida de la constitución política de 1991 trajo importantes proyectos que contribuyeron al fortalecimiento del estado, al mismo tiempo se abrió paso a la globalización que ha permitido apertura de nuevos mercados, disminución de carga tributaria

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