Auditoria Nia

CUESTIONARIO AUDITORÍA INTERNACIONAL 02

1. Cuáles son las características de la evidencia? (2)

• El auditor deberá obtener evidencia suficiente y apropiada de auditoría para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría.

• La evidencia de auditoría se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control y de procedimientos sustantivos. En algunas circunstancias, la evidencia puede ser obtenida completamente de los procedimientos sustantivos.

2. Que son las pruebas de control? Que elementos evalúan? (2)

• Pruebas de control significa pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoría sobre la adecuación del diseño y operación efectiva de los sistemas de contabilidad y de control interno. Obtienen evidencia sobre:

a. Diseño de los sistemas de contabilidad y control

b. Operación de los sistemas de contabilidad y control

3. Que son los procedimientos sustantivos? Qué tipo de procedimientos sustantivos existen? (2)

• Procedimientos Sustantivos significa pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoría para detectar representaciones erróneas de importancia relativa en los estados financieros, y son de dos tipos:

a. pruebas de detalles de transacciones y balances; y

b. procedimientos analíticos

4. Qué factores pueden influir el juicio del auditor respecto a la evidencia de auditoría?

• El juicio del auditor respecto de qué es evidencia suficiente y apropiada de auditoría es influenciado por factores como:

a. La evaluación del auditor de la naturaleza y nivel del riesgo inherente tanto a nivel de los estados financieros como a nivel del saldo de la cuenta o clase de transacciones.

b. Naturaleza de los sistemas de contabilidad y de control interno y la evaluación del riesgo de control.

c. Importancia relativa de la partida que se examina

d. Experiencia ganada durante auditorías previas

e. Resultados de procedimientos de auditoría, incluyendo fraude o error que puedan haberse encontrado.

f. Fuente y confiabilidad de información disponible

5. Cuáles son las aseveraciones de los estados financieros?(7)

• Las pruebas sustantivas buscan evidencia sobre las aseveraciones de los estados financieros, dichas aseveraciones son:

a. existencia: un activo o pasivo existe en una fecha dada;

b. derechos y obligaciones: un activo o pasivo pertenece a la entidad en una fecha dada;

c. ocurrencia: una transacción o evento tuvo lugar, lo cual pertenece a la entidad durante el periodo;

d. integridad: no hay activos, pasivos, transacciones o eventos sin registrar, ni partidas sin revelar;

e. valuación: un activo o pasivo es registrado a un valor en libros apropiado;

f. medición: una transacción o evento es registrado a su monto apropiado y el ingreso o gasto se asigna al periodo apropiado; y

g. presentación y revelación: una partida se revela, se clasifica y describe de acuerdo con el marco de referencia para informes financieros aplicable.

6. De qué depende la confiabilidad de la evidencia?

La confiabilidad de la evidencia de auditoría es influenciada por:

 Su fuente: interna o externa,

 Su naturaleza: visual, documentaria u oral.

La evidencia de auditoría de fuentes externas (por ejemplo, confirmación recibida de una tercera parte) es más confiable que la generada internamente.

La evidencia de auditoría generada internamente es más confiable cuando los sistemas de contabilidad y de control interno relacionados son efectivos.

La evidencia de auditoría obtenida directamente por el auditor es más confiable que la obtenida de la entidad.

La evidencia de auditoría en forma de documentos y representaciones escritas es más confiable que las representaciones orales

7. Cuáles procedimientos son llevados a cabo para recopilar evidencia de auditoría?

 El auditor obtiene evidencia de auditoría por uno o más de los siguientes procedimientos:

 inspección

 observación

 investigación

 confirmación

 procedimientos de cómputo

 analíticos.

8. De quién es responsabilidad el conteo físico de inventario? Que consideraciones debe hacer el auditor ante este proceso? Qué sucede cuando el inventario está en diversas locaciones, es administrado por un tercero o utiliza el sistema de inventario perpetuo?

• Asistencia a conteo físico del inventario

a. Este procedimientos es responsabilidad de la administración cuando menos una vez al año

b. El auditor debe asistir al conteo físico a menos que no sea factible, en ese caso debe realizar conteos con fecha alternativa y pruebas de transacciones intermedias

c. El auditor debe evaluar igualmente las instrucciones y procedimientos de la administración respecto al conteo físico.

d. Procedimientos específicos se deben pensar cuando el inventario es administrado por un tercero, está ubicado en diferentes locaciones o se utiliza un sistema de inventario perpetuo.

9. Como se clasifican las confirmaciones? Cuáles tienen mayor confiabilidad? Para qué partidas se utilizan las confirmaciones?

• Confirmación de Cuentas por Cobrar

a. La confirmación directa proporciona evidencia de auditoría confiable respecto de la existencia de deudores y de la exactitud de los saldos de sus cuentas registrados. Sin embargo, ordinariamente no proporciona evidencia sobre la seguridad de cobranza de los saldos o sobre la existencia de saldos por cobrar no registrados.

b. Cuando se espera que los deudores no responderán, el auditor debería planear desempeñar procedimientos alternativos.

c. La solicitud de confirmación de saldos puede tomar una forma positiva, en la que se pide al deudor que confirme su acuerdo o exprese su desacuerdo con el saldo registrado, o una forma negativa, en la que se pide una respuesta sólo en caso de desacuerdo con el saldo registrado.

d. Las confirmaciones positivas proporcionan evidencia más confiable que las confirmaciones negativas

10. Cuál es el procedimientos para revisar los saldos de litigios y reclamaciones?

• Investigación respecto de litigio y reclamaciones

a. Cuando el litigio y las reclamaciones han sido identificados o cuando el auditor cree que pueden existir, el auditor debería buscar comunicación directa con los abogados de la entidad.

b. La carta, que debería ser preparada por la administración y enviada por el auditor debería solicitar al abogado que se comunique directamente con el auditor.

c. Si la administración rehúsa dar permiso al auditor de comunicarse con los abogados de la entidad, esto sería una limitación en el alcance y ordinariamente conduciría a una opinión calificada o a una abstención de opinión.

11. Qué es un segmento? Que información se debe revisar en la auditoría?

a. Un segmento es un documento con la información que se entrega sobre los servicios o productos que se ofrecen.

b. La información por segmentos se da cuando se reporta diferentes grupos de productos y servicios que provee la empresa y/o las operaciones en áreas geográficas particulares. Debe ser útil para evaluar los riesgos y rendimientos de la empresa

12. Qué evidencia de auditoría debe considerar el auditor cuando realiza una auditoría por primera vez sobre los saldos iniciales?

• Para trabajos de auditoría iniciales, el auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría de que:

a. los saldos de apertura no contengan representaciones erróneas que de manera importante afecten los estados financieros del periodo actual;

b. los saldos de cierre del periodo anterior han sido pasados correctamente al periodo actual o, cuando sea apropiado, han sido reexpresados; y

c. las políticas contables apropiadas son aplicadas consistentemente o que los cambios en políticas contables han sido contabilizados en forma apropiada y revelados en forma adecuada.

13. Puede el auditor del actual periodo comunicarse con el auditor de periodos anteriores para indagar sobre saldos y procedimientos de saldos iniciales?

• Si, después de desempeñar los procedimientos incluyendo los expuestos arriba, el auditor no puede obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría concerniente a los saldos de apertura, el dictamen del auditor debería incluir:

a. una opinión calificada,

b. una abstención de opinión;

c. en aquellas jurisdicciones donde sea permitido, una opinión que sea calificada o de abstención respecto de los resultados de operaciones y no calificada respecto de la posición financiera

14. Cómo se afecta la opinión de la auditoría corriente si hay errores sustanciales del periodo anterior? O políticas contables no aplicadas

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