PROGRAMA DE AUDITORÍA DE EFECTIVO E INVERSIONES TEMPORALES
Enviado por Viiviiana Alvarado • 30 de Septiembre de 2016 • Apuntes • 1.945 Palabras (8 Páginas) • 5.160 Visitas
PROGRAMA DE AUDITORÍA DE EFECTIVO E INVERSIONES TEMPORALES
Definición
El boletín C-1 establece que el efectivo debe estar constituido por monedas de curso legal o sus equivalentes, propiedad de una entidad y disponibles para la operación, tales como: depósitos bancarios, cuentas de cheques, giros bancarios, telegráficos o postales, monedas extranjeras y metales preciosos amonedados.
Las inversiones temporales están representadas por valores negociables o por cualquier otro instrumento de inversión, convertibles en efectivo a corto plazo y tiene por objeto, obtener un rendimiento hasta el momento en que estos recursos sean utilizados por la entidad.
Objetivos Específicos
- Comprobar la existencia del efectivo e inversiones temporales.
- Verificar su correcta valuación (NIF).
- Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones.
- Comprobar el correcto registro de los rendimientos de las inversiones temporales.
- Comprobar su adecuada presentación en el Balance General.
Control Interno
- Controles adecuados sobre entradas de dinero.
- Deposito integro e inmediato de la cobranza.
- Aprobación por parte de la administración de las firmas autorizadas.
- Autorización previa de las salidas de dinero.
- Segregación adecuada de las funciones de autorización, adquisición, venta, cobranza, tesorería, registro de operaciones y cobro de rendimientos.
- Adecuada protección de la entidad mediante el afianzamiento de las personas que manejan.
- Valuación periódica de las inversiones.
- Existencia de registros para identificar los valores y sus rendimientos.
- Arqueos periódicos del efectivo y los valores.
- Formulación de conciliaciones periódicas e investigación y ajuste de las partidas en conciliación.
Procedimiento de Auditoría
Revisión Analítica:
Para conocer la importancia relativa del rubro de efectivo e inversiones temporales, el auditor podrá aplicar, entre otros:
- Comparación de cifras con las de ejercicios anteriores.
- Análisis de razones financieras para juzgar si las variaciones y tendencias de las mismas son razonables.
Pruebas de Cumplimiento:
El auditor desarrolla pruebas de cumplimiento con objeto de tener una seguridad razonable de que los procedimientos de Control Interno en los que pretende confiar, existen y se aplican eficazmente.
Pruebas Sustantivas:
El auditor realiza los procedimientos necesarios para obtener información y evidencia suficiente, como son:
- Arqueos
- Confirmación
- Revisión de Conciliaciones
- Revisión de Transacciones
- Corte de Movimientos
- Revisión de Traspaso de Fondos.
Conclusión
PROGRAMA DE AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR
Definición
Las cuentas por cobrar se constituyen por todos los derechos exigibles de cobro originado por ventas, servicios prestados, otorgamiento de préstamos o análogo.
Objetivos Específicos
- Comprobar la autenticidad de las cuentas por cobrar.
- Comprobar la valuación de las cuentas por cobrar.
- Determinar gravámenes y contingencias.
- Verificar registro en contabilidad
- Comprobar la presentación y revelación en Estados Financieros.
Control Interno
- Existencia de autorización y documentación de ventas a crédito.
- Segregación adecuada de las funciones.
- Registro correspondiente de facturas y notas de crédito.
- Vigencia sobre vencimientos y cobranza.
- Conciliación de auxiliares y cuentas de mayor.
- Confirmación.
- Arqueos.
- Custodia Física.
- Existencia de Fianza.
Procedimiento de Auditoría
Revisión Analítica:
Para conocer la importancia relativa del rubro de cuantas por cobrar, el auditor podrá aplicar, entre otros:
- Comparación de cifras con las de ejercicios anteriores.
- Análisis de razones financieras para juzgar si las variaciones y tendencias de las mismas son razonables.
- Obtener explicaciones de variaciones en:
- Rotación.
- Antigüedad.
- Margen de Utilidad.
Pruebas de Cumplimiento:
El auditor desarrolla pruebas de cumplimiento con objeto de tener una seguridad razonable de que los procedimientos de Control Interno en los que pretende confiar, existen y se aplican eficazmente.
Algunos son:
- Comprobación de la autorización adecuada y documentada.
- Verificación de que existe aprobación de funcionario responsable para operaciones extraordinarias.
Pruebas Sustantivas:
El auditor realiza los procedimientos necesarios para obtener información y evidencia suficiente, como son:
- Inspección de la documentación.
- Confirmación.
- Verificación de cobros posteriores.
- Análisis de antigüedad de datos.
- Evaluación de los resultados de la confirmación.
Conclusión
PROGRAMA DE AUDITORÍA DE INVENTARIOS
Definición
Inventarios son activos no monetarios sobre los cuales la entidad ya tiene riesgos y beneficios:
- Adquiridos y mantenidos para su venta.
- En proceso de producción para su venta como productos terminados.
- En forma de materiales a ser consumidos en el proceso productivo o en la prestación de servicios profesionales.
Objetivos Específicos
- Comprobar su existencia física
- Verificar que sean propiedad de la empresa
- Determinar la existencia de gravámenes
- Comprobar su valuación
- Consistencia en los métodos de valuación
- Presentación y revelación en los Estados Financieros
Procedimientos de auditoría
Revisión analítica
Deberán aplicar las siguientes técnicas:
- Comparación de cifras con ejercicios anteriores
- Análisis de razones financieras
- Comparación de información con empresas del ramo
- Obtener información de variaciones importantes
Pruebas de cumplimiento
- Revisión selectiva de compras
- Comprobación de movimientos internos
- Pruebas de los embarques
- Comprobar sistemas y métodos de valuación
Pruebas sustantivas
- Propiedad
- Existencia en integridad
- Valuación
- Costos específicos
- Verificación de las estimaciones por pérdidas de valor
- Declaración
Conclusión
PROGRAMA DE AUDITORÍA DE PAGOS ANTICIPADOS
Definición
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