EFECTIVO E INVERSIONES TEMPORALES

ara el cálculo de los saldos estimados como incobrable para las cuentas por cobrar, la teoría contable ha establecido diferentes métodos que tratan de estimar dicho monto y que son los siguientes:

◦ Un porcentaje sobre los saldos de las cuentas por cobrar

◦ Un porcentaje sobre los totales de un análisis de antigüedad de saldo

◦ Calcular un porcentaje sobre las ventas a crédito

◦ Calcular una provisión por partidas específicas y un porcentaje general adicional

Que son Cuentas y Documentos por Cobrar

Las Cuentas y Documentos por Cobrar representan derechos exigibles que tiene una empresa por las mercancías vendidas a crédito, servicios prestados, comisión de préstamos o cualquier otro concepto análogo.

Clasificaciones de las cuentas por cobrar

Las cuentas por cobrar se clasifican en generalmente en tres grupos que son:

Cuentas por cobrar al cliente: esta compuesto de los montos que acuerdan los clientes con la empresa, debido al crédito tomado por la venta.

Cuentas por cobrar Funcionarios y Empleados: son los acuerdos que los funcionarios y empleados hacen con la empresa por concepto de ventas a créditos, anticipo de sueldo, entre otros lo que se le descuenta después de su salario.

Otras cuentas por cobrar: estas surgen por una variedad de transacciones tales como anticipo a un ejecutivo, empleado, ventas o compras de algo, daños o perdidas entre otros.

Estas cuentas deben ser presentadas en el balance general en el grupo de activo corriente después del efectivo ya que es lo que se puede convertir en efectivo lo más pronto posible, excepto aquellas cuyo vencimiento sea mayor que el ciclo normal de operaciones de la empresa, el cual, en la mayoría de los casos, es de doce meses estas deben de colocarse en el renglón de activos no corrientes, es decir en el de otros activos.

XXXXX S.A

Balance General parcial

Al 1ro de Dic 20XX

(Valor en RD$)

ACTIVOS:

Activos Corrientes:

Efectivo en Caja y Banco 75,000.00

Cuentas por Cobrar 57,000.00

Cuentas Incobrables

Esta es más común en las empresas que venden a crédito bienes y servicios, lo cual se encuentran con clientes que no pagan dichas cuentas, lo que debe contabilizarse como un gasto.

Existen tres métodos para estimar las provisiones para cuentas incobrables que son:

• Método del % de las Ventas Netas a Crédito. (2% sobre el valor a venta a crédito)

Ejemplo:

Veamos:

Ventas a crédito 725,000.00

Estimación de Cuentas

Incobrables (725,000.00 x .002) 14,500.00

Valor neto 710,500.00

Fecha Detalle Aux. Debito Crédito

20xx

Marzo 31 Gastos Generales 14,500.00

Gastos por Cta. Incobrables14,500.00

@

Provisión por Cta. Incobrables 14,500.00

• Método del % de las cuentas por cobrar clientes. (2% sobre el valor a venta a crédito)

Ejemplo:

Veamos:

Ventas a crédito 725,000.00

Estimación de Cuentas

Incobrables (725,000.00 x .002) 14,500.00

Valor neto 710,500.00

• Método del % de cada cliente en particular. (Se calcular individual diferente para cada cliente).

Casa Real, S.A. 257,000.00 (5%)

Casa Pérez 200,000.00 (3%)

Casa el Toro 200,000.00 (10%)

Clientes Adeudor Estimación Valor

Casa Real S.A. 257,000.00 5% 12,850.00

Casa Pérez 200,000.00 3% 6,000.00

Casa el Toro 200.000.00 10% 10,000.00

Totales 657,000.00 28,850.00

Fecha Detalle Aux. Debito Crédito

20xx

Marzo 31 Gastos Generales 28,850.00

Gastos por Cta. Incobrables28,850.00

@

Provisión por Cta. Incobrables 28,850.00

Cuando la cuentas por cobrar se ha determinado como cuentas incobrable estas deben de aparecer en el renglón de los activo y deben ser canceladas, Para cancelar estas cuentas el mayor general debe aparecer en 0.

Ahora tenemos lo siguientes:

Cuentas por Cobrar 880,000.00

Menos:

Provisión para Cta. de Dudosa Cobro 71,600.00

Saldo Neto de las Cta. Por Cobrar 808,400.00

(Antes de la Cancelación)

Cuentas por Cobrar Provisión para cuentas

De dudoso cobro

880,000.00 60,000.00 60,000.00 1,600.00

820,000.00 70,000.00

60,000.00 71,600.00

11,600.00

Ahora tenemos lo siguientes:

Cuentas por Cobrar 820,000.00

Menos:

Provisión para Cta. de Dudosa Cobro 11,600.00

Saldo Neto de las Cta. Por Cobrar 808,400.00

(Después de la Cancelación)

XXXXX S.A

Balance General parcial

Al 1ro de Dic 20XX

(Valor en RD$)

ACTIVOS:

Corrientes:

Efectivo en Caja y Banco 75,000.00

Cuentas por Cobrar 880,000.00

Menos:

Prov. Cta. Incobrables 71,000.00 808,000.00

Total Activos Corrientes: 883,000.00

Documentos por Cobrar

Si las ventas se efectúan a crédito y se desea mayor garantía que tenga carácter legal se solicita al cliente que firme un documento denominado pagare.

Los Documentos por cobrar legalmente esta amparada por documentos negociables entre lo que tenemos:

El pagare: representa una promesa de pagar una suma de dinero en una fecha estipulada futura.

La letra de cambio: son documentos de deudas a corto plazo, dicho documento no tiene carácter legal, mas bien están garantizado por la moral y confianza de la entidad emisora.

Para calcular los intereses para un año utilizamos la siguiente formulas:

Interés = Capital x Tasa x (Números de días / 360)

Los documentos por cobrar solo puede registrase en una sola cuenta “Documentos por Cobrar”, ya que se tienen a la mano los derechos de cobrar estos, con una tasa de interés y la fecha de vencimiento.

Documentos por Cobrar descontado

Este representa los documentos por cobrar no vencidos que se han transferidos por endoso o de otra forma a un banco, al valor nominal o el de su vencimiento; a veces deducido en descuento que viene a representar el interés correspondiente al plazo no expirado.

Los documentos representan un pasivo contingente para el que lo endosa y para el que vende un activo contingente con recurso de devolución por falta de pago. Este debe presentarse en el balance general como una deducción de los documentos por cobrar.

Inventario

Tipos de Inventarios

Los inventarios son importantes para los fabricantes en general, y varía ampliamente entre los distintos grupos de industrias. La composición de esta parte del activo es una gran variedad de artículos, y es por

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