Criterios básicos de la auditoria gubernamental

CONTRALORIA GENERAL

DE LA

REPUBLICA DE PERU

MAGU

MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL - MAGU

INDICE GENERAL

Introducción.

PARTE I

CRITERIOS BÁSICOS DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Capítulo I : Aspectos conceptuales de la auditoría gubernamental.

Capítulo II : Criterios básicos sobre auditoría gubernamental.

Capítulo III: Visión General del proceso de auditoría gubernamental.

Glosario de términos.

PARTE II

AUDITORIA FINANCIERA

Capítulo IV : Visión General.

Capítulo V : Fase de Planeamiento.

Capítulo VI : Fase de Ejecución.

Capítulo VII : Fase de Informe.

Glosario de términos.

PARTE III

AUDITORÍA DE GESTIÓN

Capítulo VIII: Visión General.

Capítulo IX : Fase de Planeamiento.

Capítulo X : Fase de Ejecución.

Capítulo XI : Fase de Informe.

Glosario de términos.

PARTE IV

EXAMEN ESPECIAL

Capítulo XII : Visión General.

Capítulo XIII : Examen Especial.

APENDICES

Apéndice 1: Resumen de las principales disposiciones legales de la Contraloría

General de la República.

Apéndice 2: Disposiciones complementarias del Sistema Nacional de Control

Apéndice 3: Normas de Auditoría Gubernamental - NAGU.

Apéndice 4: Debilidades de los factores de ambiente de control interno.

Apéndice 5: Controles para el sistema de información computarizada (Ambiente SIC).

Apéndice 6: Guía del auditado.

Bibliografía consultada.

INTRODUCCIÓN

El Manual de Auditoría Gubernamental, en adelante MAGU, es el documento normativo

fundamental que define las políticas y las orientaciones para el ejercicio de la auditoría

gubernamental en el Perú. Es aprobado por el Contralor General de la República en su calidad

de titular del órgano rector del Sistema Nacional de Control.

OBJETIVOS

1. Establecer los postulados, criterios, metodología y los procesos que requiere la

auditoría gubernamental, con el propósito de uniformar el trabajo de los auditores y

promover un mayor grado de eficiencia, efectividad y economía en el desarrollo de la

auditoría gubernamental en su conjunto.

2. Determinar los criterios básicos que permitan en el futuro llevar a cabo el control de

calidad de la auditoría gubernamental que realicen los auditores del Sistema Nacional

de Control (Contraloría General de la República, Organos de Auditoría Interna del

sector público y las Sociedades de Auditoría Independiente, previamente designadas

por el Organismo Superior de Control).

3. Aplicar las normas de auditoría gubernamental-NAGU aprobadas por la Contraloría

General de la República y aquella normatividad que sea pertinente, estableciendo

criterios modernos para el desarrollo de la auditoría gubernamental.

4. Proporcionar un importante texto de consulta para los profesionales que ejercen la

auditoría gubernamental, y promover la formación de auditores en las Universidades

del país

5. Permitir el dictado de programas de entrenamiento profesional en la Escuela Nacional

de Control, para los profesionales que ejercen la auditoría gubernamental aplicando el

marco conceptual y terminología uniforme.

CRITERIOS Y FUNDAMENTOS UTILIZADOS

En la prepración del MAGU, se han utilizado los criterios y fundamentos que se resumen a

continuación:

1. Normas de auditoría gubernamental aprobadas por la Contraloría General de la

República, mediante Resolución de Contraloría No. 162-95-CG del 26.09.95 y

modificada mediante Resoluciones de Contraloría No. 246-95-CG de fecha 28.12.95 y

No. 112-97-CG de fecha 20 de junio de 1997.

2. Normas de auditoría generalmente aceptadas, aprobadas en el III Congreso Nacional

de Contadores Públicos en 1997, modificadas por los pronunciamientos 2 y 3 del

Colegio de Contadores Públicos de Lima, 1993, y 1996;

3. Normas Internacionales de Auditoría (Versión 1992) aprobadas por el INTOSAI,

siglas en inglés de International Organization of Supremes Auditing Institutions.

4. Normas Internacionales de Auditoría-NIA, aprobadas por el Comité Internacional de

Prácticas de Auditoría de la Federación Internacional de Contadores-IFAC (siglas en

inglés).

5. Declaraciones sobre Normas de Auditoría-SAS publicadas por el Instituto Americano

de Contadores Públicos-AICPA, en la medida que fueron aplicables.

6. Pronunciamientos vigentes del Colegio de Contadores Públicos de Lima aprobados y

ratificados en los Congresos Nacionales de Contadores Públicos del Perú.

7. Normas de Auditoría Gubernamental publicadas y aprobadas por la Contraloría

General de los Estados Unidos de América-GAO, (revisión 1994).

8. Directrices de control interno (versión 1992) aprobadas por el INTOSAI.

9. Normas técnicas de control interno para el sector público emitidas por la Contraloría

General de la República, julio 1998.

ALCANCE

El manual de auditoría gubernamental-MAGU- tiene el alcance siguiente:

1. Comprende la auditoría financiera, la auditoría de gestión y examen especial, de

acuerdo con el marco conceptual de las normas de auditoría gubernamental aprobado

por la Contraloría General de la República.

2. El MAGU es aplicable a los auditores de la Contraloría General de la República, a los

auditores internos de las entidades del Sector Público Nacional y a los auditores de las

sociedades de auditoría independiente, cuando sean designados para examinar a

entidades del Estado.

3. Corresponde a la Contraloría General de la República ejercer el control de calidad de

la auditoría gubernamental y determinar si el trabajo de los auditores fue concluido, de

acuerdo con la normatividad, criterios y metodología establecida en el Manual de

Auditoría Gubernamental-MAGU.

ORGANIZACIÓN DEL MAGU

1. El texto del MAGU está organizado en capítulos, secciones y párrafos, y en hojas

sueltas, para permitir su actualización, ordenamiento y archivo. Su presentación se ha

organizado de la forma siguiente:

· Criterios Básicos de la Auditoría Gubernamental (Parte I).

· Auditoría Financiera (Parte II).

· Auditoría de Gestión. (Parte III).

· Examen especial (Parte IV).

2. Cada página del MAGU tiene un encabezado para describir el capítulo que

corresponda, y un pie de página en el que se señala la parte del manual, así como la

fecha de emisión, la referencia al Manual de Auditoría Gubernamental, y numeración

ascendente en cada sección. Estas referencias permiten al lector ubicarse en que parte

del manual se encuentra, al igual que buscar la información que más le interese.

3. El MAGU tiene un glosario de términos que se encuentra incluido al final de las partes

I, II y III.. Así, se han elaborando glosarios para: (1) Criterios Básicos de la Auditoría

Gubernamental, (2) Auditoría Financiera y (3) Auditoría de Gestión. Estos glosarios

recogen los mismos términos utilizados en el MAGU y se considera que son

importantes para el usuario del manual.

4. Al inicio de cada parte del manual se incluyen los índices de cada capítulo. El índice

identifica las partes que están disponibles para el lector. La bibliografía utilizada en el

manual tiene una referencia general de todos los textos, manuales, artículos

consultados, etc. y se encuentra al final del MAGU.

SUGERENCIAS PARA SU UTILIZACION Y ACTUALIZACIÓN

1. El manual es un texto de consulta para los auditores y personal relacionado con la

auditoría gubernamental y debe ser utilizado en cada programa de entrenamiento o

curso de actualización o taller de trabajo que se efectúe. La idea fundamental es que el

manual incluya elementos normativos de aplicación práctica de las normas

profesionales, que promuevan la uniformidad de criterio al desarrollar una auditoría

financiera, una auditoría de gestión o examen especial; lo que permitirá efectuar un

control de calidad adecuado sobre el trabajo realizado por los auditores.

2. Las guías de planeamiento e informe de auditoría gubernamental son documentos

complementarios al MAGU que contienen la práctica y los ejemplos que ayudan al

auditor a fortalecer su criterio profesional, conjuntamente con el manual y las normas

de auditoría gubernamental.

3. Los cursos de entrenamiento que dicta la Escuela Nacional de Control estarán basados

en el MAGU como documento oficial del Sistema Nacional de Control. Las

Sociedades de Auditoría Independiente designadas por la Contraloría General de la

República para desarrollar auditorías, deberán utilizar el MAGU para unificar el

proceso de la auditoría, así como sus propios manuales, siempre y cuando no se

opongan a los criterios mínimos establecidos en el MAGU para el ejercicio de la

auditoría.

4. El MAGU se revisará en forma periódica y en cada versión de actualización la

Escuela Nacional de Control imprimirá y distribuirá las páginas que modifican

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