¿Cuáles son los principales mecanismos de evasión tributaria?

20.- ¿Cuáles son los principales mecanismos de evasión tributaria?

En el IVA, que es el principal impuesto de nuestro sistema tributario, todos los mecanismos utilizados para evadir su pago pasan necesariamente por una subdeclaración de los débitos, o bien, por un abultamiento de los créditos. En términos simples, lo anterior significa que el evasor registra menos ventas y por tanto menos débitos de IVA (o bien, más compras y más créditos de IVA) de los que en realidad realiza y que según lo establece la ley deberían ser consignados por éste para determinar su obligación fiscal.

Las figuras evasoras de débitos más recurrentes son las ventas sin comprobante, en especial las ventas que se realizan a consumidor final; el uso fraudulento de notas de crédito y la subdeclaración en los registros contables y en las declaraciones tributarias. Para abultar créditos, en tanto, los evasores recurren entre otros mecanismos, a comprobantes de transacción falsos; compras personales que se registran a nombre de la empresa; compras a contribuyentes ficticios y sobredeclaración en los registros contables y en las declaraciones tributarias.

En el Impuesto a la Renta de Primera Categoría se deben contabilizar todas las formas de evasión del IVA; la declaración de salarios y honorarios ficticios; el traspaso de rentas entre empresas bajo sistema de renta presunta y bajo el sistema de renta efectiva y el uso indebido de créditos del impuesto. En lo referente a figuras de elusión, algunos vacíos legales como el tratamiento de los retiros en sociedades de inversión y la aplicación de depreciación acelerada es empleado por algunas empresas para postergar la tributación. Debe consignarse también la subdeclaración en los registros contables y en las declaraciones tributarias como otra forma de evadir este impuesto.

En el caso de los impuestos personales, se encuentran situaciones como las siguientes. En el Impuesto Global Complementario, todas las formas de evadir IVA y todas las formas de evadir el Impuesto a la Renta de Primera Categoría son formas de evadir el primero. También el consumo personal a través de la empresa, la creación de sociedades de inversión usadas para fraccionar retiros y mecanismos como el que exime de impuestos personales el retiro de utilidades cuando éstas son reinvertidas en otras empresas, son mecanismos vinculados a la elusión de este gravamen. En el impuesto de Segunda Categoría, probablemente donde más limitadas están las posibilidades de evasión, se han detectado situaciones irregulares como el uso indebido de asignaciones de gastos (colación, traslados, viáticos, becas) que inducen un menor pago de este impuesto.

21.- Naturaleza jurídica de la Planificación Tributaria

Proceso orientado a proveer una guía apropiada para orientar las acciones y actos, considerando las posibles implicancias tributarias de los mismos.

Objetivos:

• Generalmente el minimizar la cantidad de dinero que una persona o empresa debe transferir o traspasar al Estado a través de los tributos.

• Optimizar el uso de los recursos en el tiempo.

Lo Legal: Acciones o actos que estén dentro del marco de la ley.

Lo ilícito: Acciones orientadas a reducir el monto de la obligación tributaria por medios ilícitos o ilegales (delito tributario)

22.- Explique las principales facultades del Director del SIN

Administra eficientemente el sistema tributario dentro los objetivos y políticas fijadas por el Estado y el Directorio de la institución, estableciendo planes, políticas, metas y pautas a las que deberán ajustarse las distintas unidades orgánicas que conforman el Servicio de Impuestos Nacionales en el ámbito nacional, orientando y facilitando la correcta aplicación de las normas y el cumplimiento voluntario, veraz y oportuno de los contribuyentes y sancionando a los infractores. Asimismo, representar al Servicio de Impuestos Nacionales ante las distintas organizaciones públicas y privadas de carácter nacional e internacional, con el fin de alcanzar alianzas estratégicas que coadyuven a lograr una gestión eficiente y eficaz.

23.- Explique las principales facultades de los Directores Regionales

Las Gerencias Distritales administran eficientemente las acciones propias de la Administración Tributaria en el nivel desconcentrado de su jurisdicción territorial, exceptuando aquellos contribuyentes que expresamente sean asignados a la competencia y jurisdicción de una Gerencia de Grandes Contribuyentes. Velan por la correcta y uniforme aplicación de las políticas, estrategias, normas y procedimientos acordados a nivel nacional y garantizan que se realice un adecuado

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