La obra de Della Mercatura et comercial Perfetto de Contrugli

autores como:2.2.1 BENEDETTO CONTRUGLI:

Fue el primer autor de que tenemos noticias de que estableció claramente el uso del método de la

partida doble quien en 1458 escribió su obra Della Mercatura et del mercante Perfetto. El libro de

Contrugli tardo casi 115 años en ser llevado a la imprenta esto en 1573, lo que, unido al carácter

incompleto de su exposición impide que se pueda adjudicar a su autor en la historia de la

contabilidad, un papel comparable al de Fray Luca Paccioli.

En este texto plantea la tesis de que el comerciante debe auxiliarse de tres libros: el Mayor, el Diario y

el Borrador. La información anotada en este último, debería ser pasada al diario, para de ahí pasar al

mayor.

También sugiere la conveniencia de realizar un balance anual con base en el registro del libro Mayor.

Su principal merito radica en el hecho de haber sentado las bases para que algunos años después

Fray Luca Paccioli desarrollara y perfeccionara el método contable grafico.

2.2.2 EL PRIMER TEXTO IMPRESO: FRAY LUCA PACCIOLI.

La obra de Pacioli tuvo gran éxito, particularmente la parte dedicada a la práctica comercial y

contable, que fue reimpresa por separado algunos años mas tarde. De la descripción realizada por

Pacioli se desprende que los comerciantes venecianos se veían precisados a utilizar en primer lugar un

borrador, no empleaban directamente el diario. Para realizar asientos en el diario, era preciso en

primer lugar, convertir las operaciones registradas en el borrador a la unidad monetaria elegida por

el comerciante para llevar sus registros.

Fray Luca Paccioli fue considerado como el padre de la contabilidad propiamente dicha, ya que su

obra constituye el primer trabajo impreso sobre temas contables y algebraicos. El objetivo principal

de Paccioli fue diseñar un sistema que proporcionara al comerciante información oportuna en

relación a sus activos y obligaciones.

Paccioli explica al inicio de su obra, como efectuar por parte del empresario un inventario, el que

deberá iniciarse y terminarse el mismo día, para evitar posibles errores, especificando el día y el lugar

y finalmente guardarse con mucho cuidad. Más adelante nos habla de la utilización de tres libros

principales: El memorial o libro del día, del diario y del mayor.

En el memorial o libro del día, indica que el registro de las transacciones económicas, deberían ser

consecuencia cronológica lo mas completo pero breves y subraya su carácter de privado, en el Diario,

indica que no debe tener ningún registro, sin que se haya anotado antes en el memorial; los eventos

deben registrarse bajo la fecha correspondiente, indicada en la parte central y no en algunos de los

lados, como se acostumbraba a hacerlos en los libros del Mayor. Así como también recomienda que

para expresar el concepto de cargo en el Diario, se utiliza la expresión “per”, y para crédito la letra

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