TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

OBJETIVO PARTICULAR DEL CAPITULO

Al finalizar el estudio, el alumno será capaz de valorar las técnicas que el Licenciado en Contaduría utiliza en el examen de estados financieros, con el propósito de obtener elementos de juicio y la convicción, indispensable para emitir su opinión.

Evaluar los procedimientos necesarios y los medios de que se vale el Licenciado en Contaduría para determinar la extensión que debe darles y la oportunidad con que debe aplicarlos.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Al terminar el estudio del capítulo y después de haber realizado todas sus tareas, deberá:

Estimar la razón de ser de las técnicas y procedimientos de auditoría.

Justificar el significado de las técnicas de auditoría.

Valorar el significado de los procedimientos de auditoría.

Explicar las diferentes técnicas de auditoría.

Analizar la razón de ser de las pruebas selectivas.

Explicar en qué consiste la aplicación del muestreo estadístico aplicado a la auditoría.

Explicar los elementos o motivos que determinen la extensión o alcance de los procedimientos de auditoría.

Valorar por qué los procedimientos de auditoría se aplican en diferentes épocas.

Justificar por qué las técnicas de auditoría utilizadas deben quedar asentadas en los papeles de trabajo.

Evaluar por qué los procedimientos de auditoría utilizados deben quedar asentados en los papeles de trabajo.

CONCEPTOS GENERALES

La finalidad que se persigue al realizar la auditoría es que el Contador Público Independiente emita su opinión profesional y objetiva respecto a los estados financieros de la entidad que audita. El desarrollo de su trabajo le proporciona elementos suficientes de juicio para fundamentar su opinión.

Consecuente:

Por la responsabilidad que adquiere el auditor, él mismo determinará qué pruebas debe aplicar, así como, la oportunidad y alcance de las mismas.

CONCEPTO DE TÉCNICAS DE AUDITORÍA

El Instituto Mexicano de Contadores Públicos señala:

Se llama Técnicas de auditoría a, los métodos prácticos de investigación y prueba que el Contador Público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su opinión profesional.

Ejercicio:

Investigue en un diccionario qué es técnica y transcríbalo.

Técnica: relativo a las aplicaciones prácticas de las ciencias y artes.

Con sus propias palabras, defina qué entiende por técnicas de auditoría.

Las técnicas de auditoría son: métodos prácticos que utiliza el Contador Público para comprobar la veracidad de la información financiera que le permita dar una opinión profesional.

CONCEPTO DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

El Instituto Mexicano de Contadores Públicos define así los procedimientos de auditoría:

Se llama Procedimientos de auditoría al Conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales el Contador Público obtiene las bases para fundamentar su opinión.

Ejercicio

Investigue en cualquier libro el concepto de procedimiento, transcríbalo.

Procedimiento: es la manera de hacer o el método práctico para hacer algo, Conducta, modo de obrar o actuar.

Con tus propias palabras defina qué entiende por procedimientos de auditoría.

Procedimientos de auditoría: es el conjunto de métodos prácticos de investigación, ya sea a una partida o hechos, en relación a los estados financieros sujetos a examen, por el cual el Contador Público obtiene bases para fundamentar su opinión.

LAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA

Estudio general

El Contador Público al ser llamado por una entidad para que emita una opinión sobre los estados financieros, debe estudiar en forma general a la empresa, determinado cuál es su giro, sus estados financieros viéndolos desde un panorama general y específico en aquellos renglones que requieran atención, etc. Estas apreciaciones las puede elaborar el propio auditor, o bien, sus ayudantes previamente seleccionados y asegurando que estén plenamente capacitados para lograr un trabajo eficiente.

El estudio general puede darse solamente leyendo los estados financieros, cuentas o documentos y, en estas condiciones estaríamos aplicando una:

Técnica informal

Si el estudio se elabora aplicando indicadores financieros, estados comparativos o algunos otros recursos técnicos, estaríamos aplicando una:

Técnica formal

Ejercicio

De dos ejemplos de técnicas formales.

es la utilización de métodos de inspección, observación o confirmación, al momento del estudio de los estados financiero o en una cuenta en especial.

La verificación de manera física, de lo que se nos detalla en los estados financieros, aplicando de manera práctica los métodos de confirmación, inspección y observación.

Análisis

Consiste en desglosar o descomponer un universo determinado en sus partes para su estudio y generalmente se aplica a cuentas o a rubros genéricos, homogéneos y significativos de los estados financieros.

Ejemplo: la cuenta de gastos generales presenta un saldo de $ 156,000.00. Esta cuenta incluye:

Rentas $ 15,000.00

Luz 7,000.00

Sueldos 80,000.00

Salarios 25,000.00

Previsión social 7,000.00

Honorarios pagados 15,000.00

Mantenimiento 7,000.00

$ 156,000.00

Ejercicio

Dé un ejemplo de análisis que realice un auditor.

La cuenta representa Gastos de Producción.

MATERIA PRIMA $ 100,000.00

DIRECTO $ 75,000.00

INDIRECTO 25,000.00

MANO DE OBRA 20,000.00

DIRECTO $ 15,000.00

INDIRECTO 5,000.00

ACCESORIOS 10,000.00

$ 130,000.00

COMENTARIO: aquí tome la cuenta de gastos de producción, ya que es una cuenta que se compone de subcuentas y es importante conocer de dónde procede el universo de cada cantidad que nos muestra.

Análisis de saldo:

Consiste en examinar el saldo de una cuenta, mediante eliminaciones de asientos y determinando las partidas que forman el saldo.

Ejemplo:

Vendemos al cliente “A” mercancías a crédito por valor de $ 200.00 que tiene un costo de $ 100.00.

El cliente nos devuelve mercancías defectuosas que importan $ 20.00 que cuyo costo de venta es de $ 10.00.

Por nuestra venta del punto 1 concedemos a nuestro cliente una bonificación de $ 30.00.

El cliente del punto 1 efectúa un pago por la cantidad de $ 100.00

Vendemos al cliente “B” mercancías a crédito por valor de $ 500.00 cuyo costo es de $ 250.00.

Se pide el saldo de la cuenta de clientes.

ALMACÉN COSTO DE VENTAS

Sdo.) 1000 100 (1A 1A) 100 10 (2ª

2A) 10 250 (5A 5A) 250

PROVEEDORES CLIENTES

1000 (Sdo. 1) 200 20 (2

5) 500 30 (3

100 (4

VENTAS 700 150

2) 20 200 (1 Sdo. 550

3) 30 500 (5

CLIENTE A

BANCOS 1) 200 20 (2

4) 400 30 (3

100 (4

Sdo. 50

CLIENTE B

5) 500

Sdo.) 500

Análisis del saldo de la cuenta de clientes

Saldo de la cuenta de clientes 550

Cliente A 50

Cliente B 500

Cliente “A” 200 Eliminaciones

Fact. No. X

Dev. S/Ventas 20

Bonificación S/Ventas 30

(50)

150

Menos:

Pago efectuado (100)

Saldo al ______ 50

Cliente “B” 500

Factura No. Z

Saldo de la cuenta de clientes 550

Observaciones: los movimientos de abono que se registraron en la cuenta de clientes

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