TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Introducción

El presente trabajo tiene como objetivo dar a conocer procedimientos y técnicas de auditoria, papeles de trabajo ya que como auditor debe diseñar y aplicar a entidades que se auditen con base a las normas internacionales de auditoria.

El auditor aplicara procedimientos de auditoria de acuerdo a cada rubro de la entidad de acuerdo al plan de trabajo presentado.

Con las técnicas y procedimientos de auditoria el auditor podrá obtener información de suma importancia de la empresa que pudiesen afectar debido a error o fraude y obtener evidencia suficiente y adecuada para comunicarle al gobierno de la entidad y así poder emitir una opinión profesional con los resultados obtenidos de la auditoria aplicada.

El auditor a medida que realice la auditoria utilizara papeles de trabajo o legajo de auditoria ya que para el auditor es indispensable trabajar con papeles de trabajo y poder realizar un buen trabajo. 

Técnicas de auditoria

Las técnicas de auditoria es decir los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utilizan para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su opinión profesional.

Objetivo

Su objetivo consiste en proporcionar elementos técnicos que puede utilizar el auditor para obtener la información y comprobación necesaria que fundamente su opinión profesional sobre los aspectos sobre los aspectos de una entidad sujetos a su examen.

Las técnicas de auditoria son las siguientes:

Estudio general

Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de sus estados financieros y de los rubros y partidas importantes.

Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del contador público, que basado en su preparación y experiencia, podrá obtener de los datos e información de la empresa que va a examinar, situaciones importantes que pudieran requerir atención especial. Un ejemplo de ello el auditor puede darse cuenta de las características fundamentales de un saldo, por la simple lectura de los asientos contables, evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos anotados.

El auditor podrá observar la existencia de operaciones importantes, mediante la comparación de los estados de resultados del ejercicio anterior y el actual. Esta técnica sirve de orientación para la aplicación de otras técnicas.

El estudio general deberá aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es recomendable que su aplicación la lleve a cabo un auditor con preparación experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional sólido y amplio.

Análisis

Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman a una cuenta o una partida determinada.

El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer cómo se encuentran integrados y son los siguientes:

 Análisis de saldos.

Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son compensaciones unos de otros, un ejemplo de ello en una cuenta de clientes, los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales o parciales de los cargos por ventas. En este caso el saldo de la cuenta esta formado por un neto que representa la diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta. En este caso, se pueden analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo aquellas partidas que forman parte del saldo de la cuenta. El detalle de estas partidas residuales y su clasificación en grupos homogéneos y significativos, es lo que constituye el análisis de saldo.

 Análisis de movimientos

En otras ocasiones, los saldos de las cuentas no por compensación de partidas, si no por acumulación de ellas un ejemplo de ello, en las cuentas de resultado; y en algunas cuentas de movimientos compensados puede suceder que no sea factible relacionar los movimientos acreedores, contra los movimientos, o bien, por razones particulares no convenga hacerlo.

Inspección

Examen físico de bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o presentada en los estados financieros.

En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace los saldos del activo, los datos de la contabilidad están representados por bienes materiales, sin títulos de crédito u otra clase de documentos que constituyen la materialización del dato registrado en la contabilidad.

En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de trabajo, pueden estar amparadas por títulos, documentos o libros especiales en los cuales de una manera fehaciente quede la constancia de la operación realizada. En todos estos casos, puede comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta, de la operación realizada o de la circunstancia que se trata comprobar, mediante el examen físico de los bienes o documentos que amparan el activo o la operación.

Confirmación

Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer su naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto, confirmar una manera valida.

Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se pide la confirmación, para que conteste por escrito al auditor dándole información que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:

 Positiva

Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes como si no lo están. Se utiliza este tipo de confirmación, preferentemente al activo.

 Negativa

Se envían datos y se pide contestación, solo si están inconformes. Generalmente se utiliza para confirmar activo.

 Indirecta ciega o blanco

No se envían datos y se solicita información de saldos, movimientos o de cualquier otro dato necesario para la auditoria.

Generalmente se utiliza para confirmar pasivo a instituciones de crédito o cuentas por pagar a proveedores

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