AUDITORIA DE INVENTARIO.

AUDITORIA DE INVENTARIO

1. Esquina, S.A. no hace anualmente en su almacén principal un conteo físico total de las piezas y suministros comprados, sino que estima el inventario de fin de año con el muestreo estadístico. Lleva un registro de inventario perpetuo de las piezas y suministros, está seguro que el muestro determina en forma muy confiable los valores del inventario, de modo que no es necesario en conteo físico de todos los artículos.

Identifique que procedimientos de auditoria deben practicarse para verificar las cantidades físicas y así cumplir con las normas de auditoria.

El inventario es un rubro significativo en los estados financieros, el auditor deberá obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada, respecto a la existencia y condición del inventario por medio de:

a) Presencia en el conteo físico del inventario, a menos que no sea factible, para:

• Evaluar las instrucciones y procedimientos de la administración para registrar y controlar los resultados del conteo físico del inventario
• Observar la realización de los procedimientos de conteo de la administración
• Inspeccionar el inventario e identificar inventario dañado, obsoleto y/o de lenta rotación
• Realizar pruebas físicas selectivas al recuento realizado por la compañía; y

b) Realizar procedimientos de auditoría sobre las cifras de los registros finales del inventario de la entidad para determinar si reflejan de manera exacta los resultados reales del conteo del inventario.

• En caso de que el inventario sea realizado por la compañía con un corte diferente al de los estados financieros, el auditor deberá efectuar procedimientos que le permitan verificar las entradas, salidas y otros movimientos realizados entre la fecha del conteo y la fecha de los estados financieros.
• En los casos en donde el auditor no pueda asistir al inventario debido a circunstancias imprevistas, el auditor deberá observar algunos conteos físicos en una fecha alternativa y realizar procedimientos de auditoría de los movimientos del periodo intermedio.
• Si no es factible la asistencia del auditor al inventario físico, el auditor deberá planear y ejecutar procedimientos alternos que le proporcionen evidencia valida y suficiente respecto a la existencia y condición del inventario. En el caso en donde el auditor vea limitado su trabajo, deberá informarlo en su dictamen de acuerdo con la NIA 705
• El auditor deberá estar atento a identificar inventario en poder de terceros y cuyo monto sea significativo en los estados financieros. Para estos casos, el auditor deberá planear y ejecutar procedimientos que le proporcionen evidencia valida y suficiente respecto a la existencia y condición del inventario, realizando ambos o alguno de los siguientes procedimientos:

- Solicitar confirmación al tercero que tiene bajo su custodia y responsabilidad el inventario, en cuanto a las cantidades y condición del inventario.
- Efectuar una inspección de las cantidades y condición del inventario que está en poder del tercero.

1. La observación del inventario físico del cliente es un procedimiento obligatorio cuando las existencias son materiales.

1. Porqué al observar el inventario es un procedimiento obligatorio? Explique sus respuestas.

 El procedimiento del inventario es obligatorio porque así podemos:

• Constatar que el inventario esté libre de errores materiales realizando los procedimientos de auditoría necesarios para el inventario para determinar si en realidad existe un inventario registrado a la fecha del balance general y si el conteo se realiza correctamente.
• Permite verificar las diferencias entre los registros de existencias del sistema y la existencias físicas (cantidad real en existencia).
• Permite verificar las diferencias entre las existencias físicas contables, en valores monetarios.
• Proporciona la aproximación del valor total de las existencias (contables), para efectos de balances, cuando el inventario se realiza próximo al cierre del ejercicio fiscal.

1. Porqué al observar el inventario físico es importante revisar el control interno sobre las tarjetas del inventario.

Es importante revisar el control interno sobre la tarjeta del inventario ya que de los primeros momentos de la observación del auditor debe establecer un estricto control sobre las tarjetas de inventario pre numeradas.

El auditor debe anotar el número de las tarjetas emitidas y usadas. Este control ayuda al auditor a evitar que se exagere el inventario mediante el procedimiento de llenado de tarjeta no utilizadas después de haber tomado el inventario físico.  

1. Estas son algunas de las distorsiones de los estados financieros que puede encontrar el auditor. En cada distorsión señale si se debe a un error o a un fraude, que control lo evitaría o lo detectaría y que prueba sustantiva haría el auditor para descubrirlo. Organice sus respuestas.

• El inventario esta subestimado porque el personal del almacén omitió varios estantes con mercancía.

Consideramos en este punto que esta distorsión es un: Error

Control que lo evitaría o detectaría:

• Conteo físico de los inventarios por lo menos una vez al año, no importando cual sistema se utilice.
• Permitir el acceso al inventario solamente al personal que no tiene acceso a los registros contables.
• Cuando el sistema de registro y control de los inventarios, no esté integrado computacionalmente con el contable, debe efectuarse diariamente, el cuadre en valores, entre los datos de los movimientos reportados por el almacén y los registrados por contabilidad.

Prueba Sustantivas

• Inventarios
• Participación en las pruebas físicas de fin de año
• Verificación de que el inventario de fin de año fue ajustado de acuerdo con los resultados de la toma física
• Revisión de la conciliación entre el libro mayor y el módulo de inventario
• Revisión de la asignación de costo a los productos
• Confirmación de inventarios en poder de terceros( operadores logísticos, inventario en consignación, entre otros)
• Revisión de los registros de entrada y salida del inventario
• Evaluar las necesidades de una provisión por desvalorización del inventario (costo o mercado, el más bajo).

• El inventario esta inflado porque el personal del almacén incluye los artículos recibidos después de fin de año y porque registro las compras en el siguiente año para ocultar los faltantes.

 Consideramos que es un: Fraude

Control para evitarlo o detectarlo:

• Realización frecuente de inventarios físicos, efectuados por personas ajenas a quienes tendrían la posibilidad de efectuar fraudes que se revelarían al realizar el inventario, para contrastarlos con los inventarios permanentes.
• Registros totalmente actualizados.
• Medidas de protección al acceso físico de los sistemas de registro e información.

• Segregación de funciones entre el departamento de compras, el de contabilidad y los de recepción y entrega de los pedidos; así como en el propio departamento de compras.
• Las compras deben realizarse después de que el departamento responsable firme las órdenes de pedido,  numeradas, especificando elementos, cantidades, precios y demás condiciones y se deben efectuar ciertos controles específicos en el supuesto de que las autorizaciones operen dentro de límites predeterminados.

Prueba sustantiva

 Es comprobar que los inventarios al cierre del periodo han sido determinados, en cuanto a cantidades, precios, cálculos y existencias, sobre una base que guarda uniformidad en los inventarios al cierre de periodo.

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