Auditoria De Inventarios

ESTE ES EL INFORME

1. AUDITORIA DEEXISTENCIAS

2. INDICE IN T R O D U C C IÓ N O B J E T IV O S D E L A A U D IT O R IA E V A L U A C IÓ N D E L C O N T R O L IN T E R N O P R O C E D IM IE N T O S D E A U D IT O R IA A S P E C T O S F U N C IO N A L E S Y D E S E G U R ID A D E N A L M A C E N E S E X IS T E N C IA S E N L A M E M O R IA C O N S ID E R A C IO N E S P A R A E L IN F O R M E C O N C L U S IO N E S B IB L IO G R A F ÍA

3. INTRODUCCIÓN Concepto Podemos definir las existencias como aquellos bienes poseídos por la empresa para su venta en el curso ordinario de la explotación, o para su transformación o incorporación al proceso productivo. De esta forma tenemos dos tipos de existencias: a) Las no sometidas a transformación (de los subgrupos 30, 31 y 32 del Plan General Contable y se regularizan contra cuentas del subgrupo 61).b) Las sometidas a transformación (subgrupos 33, 34, 35 y 36 que son regularizadas contra cuentas del subgrupo 71).De la anterior definición podemos concluir que las existencias formarán parte del activo corriente de la empresa, antes llamado circulante según PGC 90.

4. Clasificación de las cuentas GRUPO 3: EXISTENCIAS  30. COMERCIALES  351. Productos terminados B 300. Mercaderías A  36. SUBPRODUCTOS, RESIDUOS Y 301. Mercaderías B MATERIALES RECUPERADOS 31. MATERIAS PRIMAS  360. Subproductos A 310. Materias primas A  361. Subproductos B 311. Materias primas B  365. Residuos A 32. OTROS APROVISIONAMIENTOS  366. Residuos B 320. Elementos y conjuntos incorporables  368. Materiales recuperados A 321. Combustibles  369. Materiales recuperados B 322. Repuestos  39. DETERIORO DE VALOR DE LAS 325. Materiales diversos EXISTENCIAS 326. Embalajes  390. Deterioro de valor de las mercaderías 327. Envases  391. Deterioro de valor de las materias primas 328. Material de oficina  392. Deterioro de valor de otros 33. PRODUCTOS EN CURSO aprovisionamientos. 330. Productos en curso A  393. Deterioro de valor de los productos en curso. 331. Productos en curso B  394. Deterioro de valor de los productos 34.PRODUCTOS SEMITERMINADOS semiterminados. 340. Productos semiterminados A  395. Deterioro de valor de los productos 341. Productos semiterminados B terminados 35. PRODUCTOS TERMINADOS  396. Deterioro de valor de los subproductos, 350. Productos terminados A residuos y materiales recuperados

5. NovedadesPor lo que se refiere a la regulación que de las existencias hace el PGC 07 no existen grandes cambios, si bien se introducen algunas novedades: Dentro de la categoría de existencias además de los bienes se pueden incorporar los servicios. Realización del correspondiente inventario de servicios. Tratamiento de los descuentos sobre compras por pronto pago como menor precio de adquisición y no como un ingreso financiero. Tratamiento de los intereses incorporados al nominal de los débitos, que como regla general no formarán parte del coste de adquisición. Incorporación de los gastos financieros como mayor coste de adquisición para las existencias de largo ciclo de producción. Desaparición del LIFO como método de valoración de las existencias. Determinación de la corrección valorativa para las materias primas.

6. NovedadesEl IASB regula el tratamiento de las existencias en la Norma Internacional de Contabilidad numero 2 (NIC2). Esta norma debe ser aplicada para contabilizar las existencias, siempre que no sean: Obras en curso, provenientes de contratos de construcción, incluyendo los contratos de servicio relacionados con ella ( NIC11 “ Contratos de Construcción” Instrumentos financieros ( prestamos, créditos, etc) Activos biológicos. Existencias que proceden de la producción agrícola y forestal, menas de mineral y productos agrícolas, que estén en poder de los productores.

7. ¿Por qué es importante el estudio del almacén?Desde el punto de vista de la auditoria, el almacén es una partida muy importante: por su volumen económico con respecto al total de activo.por su repercusión en la cuenta de resultados, ya que el criterio de valoración afecta directamente.por su repercusión financiera en base a su importancia sobre el activo corriente.Las empresas industriales adquieren materias primas y productos elaborados para someterlos a un proceso de elaboración y transformación en productos acabados aptos para su venta en el mercado.En las empresas comerciales, por el contrario, no hay elaboración ni transformación de las mercancías adquiridas, ya que venden al público los productos que compraron a los proveedores sin modificación alguna.

8. OBJETIVOS DE LA AUDITORIAEl objetivo de la auditoria es el examen de las existencias, el inventario valorado vinculado con otras áreas de compras, fabricación y ventas, y dirigido a comprobar que: Los bienes en productos, materias primas y materiales, existan físicamente en el almacén, en deposito, en fabricación, y se hallen en buenas condiciones de utilización. Dichos bienes estén en posesión de la empresa y figuren en el inventario físico, tanto los artículos que estén dentro o fuera de la empresa. El corte en las operaciones refleje que la contabilización corresponde al periodo correcto. Los principios contables aplicados lo hayan sido uniformente con los del ejercicio anterior. Que existe establecido un buen control de cantidad y de calidad, para las compras y las ventas. Comprobar la existencia de sistemas adecuados de custodia, protección, prevención de daños o pérdidas y coberturas para las que pueden producirse.

9. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA El fichero se componga de tres partes: entradas, salidas y saldo de cada articulo, para que de la situación en cada momento sin tener que recurrir al recuento físico, se llama inventario permanente. Los procedimientos establecidos son adecuados para la realización de inventarios físicos. Si los movimientos de entrada y salida de existencias corresponden al ejercicio de tal forma que no se han omitido en Contabilidad determinadas salidas de mercaderías, ni se han pagado facturas cuyas mercaderías no han entrado en almacén. Si la empresa no efectuase recuento físico tiene que estructurar las existencias en grupos, según numero de artículos y cuantías, prestando mayor atención a los mas significativos. Que los responsables de su manejo no realizan las operaciones administrativas y contables a que dan lugar.

10. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNOEl objetivo es que se compren los bienes que se necesitan debidamente autorizados, que se reciban en las condiciones pedidas y se almacenen en condiciones adecuadas, que las existencias consumidas y vendidas estén autorizadas, que las transacciones estén registradas correctamente.Pueden establecerse los siguientes aspectos fundamentales del control interno:1. Una apropiada segregación de funciones de custodia, registro, recepción, almacenaje y embarque de las existencias.2. Un control de las existencias físicas mediante un adecuado registro de las entradas y salidas de mercancías, utilizando un sistema de inventario permanente y realizando inventarios físicos periódicos.3. Establecimiento de normas concretas para la valoración de las existencias.

11. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO4. Adecuada protección física de los inventarios y cerciorarse de que efectivamente hay una cobertura de seguros suficiente para todas las existencias.5. Las órdenes de fabricación recogen los costes con suficiente detalle para su análisis.6. Se efectúan recuentos físicos de todas las existencias al menos una vez al año, por personas distintas a los servicios de almacén, bajo un plan previsto de inventario rotativo.7. Los informes periódicos señalen las existencias anticuadas, estropeadas, y de lenta rotación, así como las cantidades excesivas.8. Existan instrucciones escritas de los procedimientos de valoración de las existencias.

12. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Introducción: ¿Cómo auditar las existencias?Después de conocer el resultado del Cuestionario sobre el Control y Auditoria internos y la organización administrativa y contable de la empresa se aconseja que el Auditor dedique una atención especial, para conseguir la tarea nada fácil de la evidencia que necesita para formar su opinión. Los problemas de conformidad de existencia física; la oscilación de precios; los costes; las valoraciones; las transformaciones y situaciones de los productos, así como su grado de utilización, entre otros, aconsejan extremar los cuidados en el momento de obtener la necesaria evidencia.El objetivo del examen es garantizar la identidad entre los valores contenidos en el balance y las existencias reales de los almacenes de la empresa, además de formar una opinión sobre la gestión de existencias.

13. Análisis de los procedimientos1. Verificación de existencias A.Por la empresa B.Por el auditor2. Valoración de las existencias Criterios de valoración A.Valoración inicial B.Métodos de asignación de valor C.Coste de existencias en prestación de servicios D.Valoración posterior de las existencias Uniformidad y coordinación de las valoraciones3. Pruebas sobre el sistema de corte de operaciones Corte de operaciones

14. 1. Verificación de existenciasA) Por la empresa: Relación o listado de precios actuales de los artículos existentes en los almacenes y comparación con los precios unitarios que sirven de base a la valoración del inventario. Relación o listado de existencias, indicando unidades, precios unitarios de valoración y valor total de cada grupo. Cada uno de los almacenes expresa el numero de partidas que componen el almacén y el numero de partidas recontadas

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