AUDITORÍA. UNIDAD #1: ASPECTOS INTRODUCTORES UNIDAD # 2: ASPECTOS LEGALES

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UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

     CONTABILIDAD Y AUDITORÍA[pic 2][pic 3]

TEMAS:

UNIDAD #1: ASPECTOS INTRODUCTORES

UNIDAD # 2: ASPECTOS LEGALES

Grupo: 5  

DOCENTE:

C.P.A. MAGALY NARCIZA REYES CEVALLOS  MSc.

MATERIA:

AUDITORÍA BÁSICA

CUARTO SEMESTRE – PARALELO “B”

SEGUNDO CICLO

 QUEVEDO – ECUADOR

UNIDAD # 1: ASPECTOS INTRODUCTORIOS

1. CONCEPTO DE AUDITORÍA

     “Auditoría es la acumulación y evaluación de la evidencia basada en información para determinar y reportar sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios establecidos. La auditoría debe realizarla una persona independiente y competente” (Arens, Beasley, & Elder, Auditoría. Un enfoque integral, 2007).

    Según Jorge Chavarría & Manuel Roldan (2002), mencionan que:

En esencia, la auditoría es investigación. En efecto, el auditor externo contratado por una empresa para auditar sus estados financieros, realiza una investigación o examen que pretende servir de base para expresar una opinión sobre la razonabilidad, consistencia y apego a los principios de contabilidad generalmente aceptados, de los estados financieros para su presentación al público o a otras partes interesadas. (pág. 91)

  De acuerdo a la Normas Internacionales de Auditoría (NIA) 200, nos indica que la Auditoría, significa verificar que la información financiera, operacional y administrativa que se presenta es confiable, veraz y oportuna. Es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma como fueron planeados; que las políticas y lineamientos establecidos han sido observados y respetados; que se cumple con obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias en general. Es evaluar la forma como se administra y opera tendiendo al máximo de aprovechamiento de los recursos. (Normas Internacionales de Auditoría 200)

Como se me ha mencionado anteriormente la auditoría es un instrumento de gestión o proceso sistemático el cual persigue la imagen fiel del sistema de prevención de riesgos laborales de la empresa; para ello debe generarla un auditor experimentado el cual tenga dicho conocimiento de las normas de contabilidad y auditoría valorando su eficacia y detectando las deficiencias que puedan dar lugar a incumplimientos de la normativa vigente para permitir la adopción de decisiones dirigidas a su perfeccionamiento y mejora.

1. DEFINICIÓN DE AUDITORIA BASICA

La auditoría puede definirse como un proceso sistemático para obtener y evaluar evidencia de una manera objetiva, de tal manera que el auditor pueda recopilar información aunque los procedimientos apropiados varían de acuerdo con cada compañía, el auditor siempre tendrá que apegarse a los estándares generales establecidos por la profesión, como son las normas vigentes de auditoría (Cook & Winkle, 1987).

Auditoría es un término que puede hacer referencia a tres cosas diferentes pero conectadas entre sí: puede referirse al trabajo que realiza un auditor, a la tarea de estudiar la economía de una empresa, o a la oficina donde se realizan estas tareas (donde trabaja el auditor). La actividad de auditar consiste en realizar un examen de los procesos y de la actividad económica de una organización para confirmar si se ajustan a lo fijado por las leyes o los buenos criterios.

Por lo general, el término se refiere a la auditoría contable, que consiste en examinar las cuentas de una entidad tendremos una auditoría ordenada por la municipalidad”, “La auditoría demostró que las pérdidas se producen por fallas en el proceso de producción”, “El gerente estima que la auditoría estará terminada en unas dos semanas”.(2008., Julián Pérez Porto y Ana Gardey, 2008)

Analizamos que la auditoria consiste en examinar las cuentas de una entidad para asi realizar un examen de los procesos y de la actividad económica de una organización, con el fin de evitar errores y fraudes con el crecimiento de la empresa.

1. EVOLUCIÓN DE LA AUDITORIA

En un principio, la función de la auditoria se limitaba a la mera vigencia, con el fin de evitar errores y fraudes.

Con el crecimiento de la empresa, la separación entre propietarios y administradores, y los intereses de terceros (entidades de crédito, administración pública, acreedores, etc.) se ha hecho necesario garantizar la información económico-financiera suministrada por las empresa.

Sin abandonar las funciones primitivas, la auditoria acomete un objetivo más amplio: determinar la veracidad de los estados financieros de las empresas, en cuanto a la situación patrimonial y a los resultados de sus operaciones. (La auditoria: concepto, clases,y evolucion, 2008)

1. ANTECEDENTES DE AUDITORÍA

     Según Oswaldo Fonseca (2007), menciona que:

Los inicios de la auditoria en América del Sur se remontan al 14 de febrero de 1607 con la creación del Tribunal Mayor de Cuentas de Lima y la aparición de los primeros Contadores Mayores de Cuentas, a cargo de las tareas de tomar y fenecer las cuentas presentadas por los Oficiales Reales en el Nuevo Mundo, averiguar los fraudes y velar por la legalidad en la formación de las cuentas. (pág. 24)

     “Desde 1862 hasta 1905, la profesión de auditoría creció y floreció en Inglaterra, y se introdujo en los Estados Unidos hacia 1900. La auditoría como profesión se reconoce por primera vez en la Ley Británica de Sociedades Anónimas de 1862, que establecía que es de aceptación general la necesidad de efectuar una revisión independiente de las cuentas de pequeñas y grandes empresas” (Fonseca, Auditoría Gubernamental Moderna, 2007, pág. 24).

     Algo que Oswaldo Fonseca (2007), menciona es que uno de los factores de que naciera esta carrera, es:

La Revolución Industrial a inicios de 1900 y el aumento del tamaño de las empresas manufactureras, que obligo a los propietarios de estas, no solamente a contratar los servicios de administradores para atender sus asuntos, sino también porque recurrieron a los auditores, para protegerse del peligro de errores y/o fraudes incurridos por sus empleados en sus registro financieros, mediante la revisión y estudio de la totalidad de las transacciones. (pág. 24)

De acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría, nos indica que hace varios siglos ya se practicaban auditorias. Muchos reyes o gente poderosa tenían como exigencia la correcta la administración de las cuentas por parte de los escribanos, de modo que se pudieran evitar desfalcos o que alguna persona se aprovechara de las riquezas que en aquella época costaban tanto sudor y sangre conseguir. Sin embargo, los antecedentes de la auditoria, los encontramos en el siglo XIX, por el año 1862 donde aparece por primera vez la profesión de auditor o de desarrollo de auditoria bajo la supervisión de la ley británica de Sociedades anónimas. (Normas Internacionales de Auditoría )

1. NATURALEZA DE LA AUDITORÍA

     “Para realizar una auditoría debe existir información verificable y algunas normas (criterios) mediante los cuales el auditor pueda evaluarla” (Arens, Beasley, & Elder, Auditoría. Un enfoque integral, 2007, pág. 4).

     “Los auditores realizan de manera rutinaria auditorías de información cuantificable, entre la cual se incluyen los estados financieros de la compañía y las declaraciones individuales de ingresos para impuestos (Arens, Beasley, & Elder, Auditoría. Un enfoque integral, 2007, pág. 4)

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