Auditoria Fundamentos

ESCUELA SUPERIOR POLITÈCNICA DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE ADMINISTRACIÒN DE EMPRESAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÌA

INDICE

INTRODUCCIÓN 5

OBJETIVOS GENERAL 6

OBJETIVOS ESPECIFICOS 6

CAPITULO I 6

1. NATURALEZA Y PROPOSITO DE LA AUDITORIA 7

1.2. CONCEPTO Y FUNCIÓN DE AUDITORIA (CERTIFICADO) 7

1.2.1Concepto de Auditoria 7

1.2.2Función de la auditoría 8

1.2EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LA AUDITORIA 8

1.3 OBJETIVOS Y RAZONES QUE JUSTIFICA LA AUDITORÍA 9

1.3.1 Objetivo principal de la auditoria 9

1.3.2 Razones para realizar una auditoría 9

1.4. AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS 10

1.4.1CONCEPTO 10

1.4.2OBJETIVOS 11

1.4.3 ETAPAS 11

1.4.4. ALGUNAS VENTAJAS DE LAS AUDITORIAS COMO: 11

1.5 TIPOS DE AUDITORIAS Y AUDITORES 12

1.5.1 TIPOS DE AUDITORIA 12

1.5.2TIPOS DE AUDITORES 13

1.6. EL PERFIL DEL CONTADOR PÚBLICO EN FUNCIONES DE AUDITOR Y RESPONSABILIDADES. 13

1.6.1PERFIL DEL CONTADOR 13

1.6.2PERFIL DEL CONTADOR EN FUNCION DE AUDITOR 14

UNIDAD II 14

2. NORMAS GENERALES 14

2.1 NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACETADAS (NAGAS) 14

2.2 DECLARACIÓN SOBRE NORMAS DE AUDITORIA 15

2.3 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA 18

2.4 RESPONSABILIDAD DE LOS AUDITORES PARA DETECTAR ERRORES 19

2.5 RESPONSABILIDAD LEGAL DE LOS AUDITORES ANTE SUS CLIENTES 19

2.6 RESPONSABILIDAD DE LOS AUDITORES CON TERCEROS 20

2.7 EL INFORME DE AUDITORÍA 20

2.7.1TIPOS DE INFORMES 21

2.7.2PARTES DEL INFORME DE AUDITORIA 21

UNIDAD III 22

3. ÉTICA PROFESIONAL 22

3.1 NATURALEZA DE LA ÉTICA 22

3.2 NECESIDAD DE LA ÉTICA PROFESIONAL 22

3.3 DILEMAS ÉTICOS 22

3.4. CÓDIGO DE CONDUCTA PROFESIONAL DEL AICPA Y DEL CONTADOR ECUATORIANO 23

3.5 ÉTICA DE LOS AUDITORES INTERNOS 24

4. EVIDENCIA DE AUDITORÍA 25

4.1. RELACIÓN DEL RIESGO DE AUDITORÍA CON LA EVIDENCIA 25

4.1.1EVIDENCIA 25

4.1.2NATURALEZA DE LA EVIDENCIA 25

4.1.3OBTENCIÓN DE LA EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE 25

4.1.4 RIESGO DE AUDITORIA 26

4.1.5 FACTORES QUE INFLUYEN EN LOS RIESGOS 26

4.2. AFIRMACIONES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS 27

4.3. EVIDENCIA Y TIPOS DE EVIDENCIA 28

4.3.1 EVIDENCIA DE LA AUDITORIA 28

4.3.2 TIPOS DE EVIDENCIA 28

4.4. DESICIONES SOBRE LA EVIDENCIA 29

4.5. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA 29

4.6. DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORIA 30

Capitulo v 31

5. PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA 31

5.1. INVESTIGACIÓN Y OBTENCIÓN DE CLIENTES 31

5.2. PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA 31

5.2.1 PLANIFICACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE LA UDITORIA 32

5.2.2 FASES DE LA AUDITORIA 32

33

5.3. DISEÑO DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA 33

5.4. PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS 35

5.5. EL PROCESO DE AUDITORÍA 35

CAPITULO VI 36

6. CONTROL INTERNO 36

6.1. SIGNIFICADO DEL CONTROL INTERNO 36

6.2. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO 36

6.2.1 CARÁCTER SISTÉMATICO DEL CONTROL INTERNO 37

6.3. OBTENCIÓN Y DOCUMENTACIÓN DEL CONOCIMIENTO DEL CONTROL INTERNO 37

6.4. EVALUACIÓN DEL RIESGO DE CONTROL 38

6.5. PRUEBAS DE CONTROL 38

6.6. LIMITACIONES DEL CONTROL INTERNO 38

6.7. CONSIDERACIÓN DEL CONTROL INTERNO POR PARTE DE LOS AUDITORES 39

CONCLUSIONES 40

INTRODUCCIÓN

El siguiente trabajo tiene como objetivo comprender la importancia del estudio de la Auditoria para nuestras vidas profesionales, para lo cual es necesario realizar un recorrido por distintas nociones de esta materia, con el fin de acercarnos un poco a su naturaleza.

Posteriormente, analizaremos los Procesos, procedimientos, reglas etc., dado que esta materia es de suma importancia para nuestra profesión no pretendemos llegar a una respuesta absoluta, sino que entregar algunos elementos que permitan al lector profundizar en el tema y obtener sus propias conclusiones.

OBJETIVOS GENERAL

Comprender los conocimientos teóricos y prácticos fundamentales de auditoría, para aplicarlos en situaciones reales.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Compreder el papel del auditor en la economia.

Analizar las diferentes existencias entre los diversos tipos de auditores.

Nalizar las normas de auditoría generalmente aceptadas.

Explicar cual es la responsabilidad del auditor en la deteccion de errores, fraudes y actos ilegales.

Comprender los elementos claves de los informes de auditorìa.

Analizar el codigo de etica.

Resolver dilemas eticis.

Analizar la relacion entre evidencia y riesgo de auditorìa.

Identificar y aplicar los tipos de material de evidencia.

Comprender los propositos de la documentación de la auditorìa.

Analizar laa responsabilidad de un CPA al planificar una auditoría.

Explicar los conocimientos analíticos preliminares y sus propósitos.

Comprender el significado del control interno y sus componentes principales.

Analizar las técnicas utilizadas por los auditores.

CAPITULO I

1. NATURALEZA Y PROPOSITO DE LA AUDITORIA

1.2. CONCEPTO Y FUNCIÓN DE AUDITORIA (CERTIFICADO)

1.2.1Concepto de Auditoria

1.2.2Función de la auditoría

Es difícil vigilar personalmente todas y cada una de las actividades de una gran empresa, por eso en estas existen varios departamentos y empleados responsables de todas sus actividades. La dirección de la empresa es la que se encarga de definir las políticas que seguirá la empresa y los fines que esta quiere alcanzar, también deberá seleccionar a los directores subordinados a los que delegara las responsabilidades de cada área específica.

La dirección siempre debe de estar segura de que tanto la política como los procedimientos, los planes y los controles establecidos a seguir son los más adecuados y se ponen en práctica.

El auditor en definitiva es un analista que investiga el control de todas las operaciones expuestas anteriormente en su detalle y en su raíz; sus análisis y sus recomendaciones deben de ser una ayuda tanto para los subordinados como para la dirección en su propósito de alcanzar un control más eficaz, mejorar la operatividad del negocio y, en definitiva, aumentar sus beneficios.

1.2EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LA AUDITORIA

1.3 OBJETIVOS Y RAZONES QUE JUSTIFICA LA AUDITORÍA

1.3.1 Objetivo principal de la auditoria

Los objetivos generales de la auditoría son:

Proporcionar a la dirección y a los propietarios de la empresa unos estados financieros certificados por una autoridad independiente e imparcial.

Proporcionar asesoramiento a la gerencia y a los responsables de las distintas áreas de la empresa en materia de sistemas contables y financieros, procedimientos de organización y otras numerosas fases de la operatoria de una empresa.

Suministrar información objetiva que sirva de base a las entidades de información y clasificación crediticia.

Servir de punto de partida en las negociaciones para la compraventa de las acciones de una empresa.

Reducir y controlar riesgos accidentales, fraudes y otras actuaciones anormales.

Liberar implícitamente a la gerencia de sus responsabilidades de gestión.

1.3.2 Razones para realizar una auditoría

Algunas de las razones más importantes para realizar una auditoría pueden ser las siguientes,

Razones Externas.

También podemos encontrar:

Razones interno - externas,

1.4. AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS

1.4.1CONCEPTO

Es la actividad por al cual se verifica la corrección contable de las cifras de los estados financieros, es la revisión misma de los registros y fuentes de contabilidad para determinar la razonabilidad de las cifras que muestran los estados financieros y verificar que cumpla con los aspectos legales y con Normas Internacionales de Contabilidad

Una auditoria a los estados financieros comprende la búsqueda y verificación de los registros contables y el examen de otra evidencia que soporte esos estados financieros; para emitir un informe de auditoría, los auditores reunirán la evidencia necesaria obteniendo una comprensión del control interno de la compañía, inspeccionando documentos, observando activos, investigando dentro y fuera de la compañía y realizando otros procedimientos de auditoria.

1.4.2OBJETIVOS

Emitir recomendaciones para un mejor funcionamiento

Asesorar a la administración

Detectar desviaciones, errores o fraudes

Conocer con exactitud todos los procedimientos y sistemas de control interno de la organización

Emitir dictámenes acorde a los resultados obtenidos

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