Caso Rawson

08/05/2013 © JOSÉ RAMÓN MARIÑO CASTRO                                Gerard Sánchez

LIQUIDAR DE ACUERDO A LA NORMATIVA DE MANERA LO MÁS CONVENIENTE POSIBLE PARA LA EMPRESA

La empresa RAWSON S A tiene el ciclo contable ajustado al año natural. El año 2.011 ha tenido una facturación de 11 millones de euros y el ejercicio 2.012 un saldo positivo en su cuenta de Pérdidas y Ganancias de 132.222,66 euros. Tiene pendiente de compensar una base negativa de 1.997 de 500.000 pesetas (3.005,06 euros).

Facturación  no supera  los 20 mill. I por lo que podrá compensar hasta el 100% de la Base Imponible con BI (-) de 1997 (No supera los 18 años)

Se conoce como información complementaria:

1) Una maquina comprada el 1-6-2009 por 60.101,21 euros está siendo amortizada según el método lineal al 15 % (tasa fija durante todos los años). Las tablas oficiales marcan un coeficiente máximo del 15% y un período máximo de 10 años. Este año el contable ha amortizado 15.025,3.

2012 ➔ 9.015,18 (15% coef. Máx. ) Amortizan  15.025,30 EXCESO 6.101,12

AJUSTE  BI + 6.010,12

2) Hemos dotado una por provisión de insolvencias 51.086,03 euros que

corresponde a:

18.030,36 de una empresa en suspensión de pagos.

AJUSTE BI 0

24.040,48 de un cliente que a 31 de diciembre no nos paga desde hace 15 meses. Está avalado por el Banco Santander.

Al estar avalada la deuda, no procede deducción (Exigir al avalista)

AJUSTE BI + 24.040,48

9.015,18 de una empresa que pertenece a nuestro grupo.

 Como no se informa de insolvencia judicial firme no es deducible

AJUSTE BI + 9.015,18

3) Hemos desdotado el 31-12 de este año la provisión insolvencias del año pasado por valor de 120.202,42 euros que corresponden a:

30.050,61 de un cliente que después de 15 meses hemos decidido dar de baja sin cobrar. (Se dio de baja el 1-12).

Estaba dotado y fue deducible fiscalmente ahora no afecta a la cuenta de P y G

AJUSTE BI 0

72.121,45 de un cliente que después de 24 meses ha pagado. El pago se produjo el 15-12 de este año.

Ya figura en ingresos dentro de la cuenta de P y G de este año

AJUSTE BI 0

18.030,36 de un Ayuntamiento que al fin nos ha pagado.

 No fue fiscalmente deducible ya que se trata de un Organismo Público y ahora está como ingreso en cta. de P y G

AJUSTE  BI  – 18.030,36

4) La dotación contable por deterioro de acciones de Telefónica registrada asciende a 3.606,07 euros. Se corresponde con la diferencia entre el valor de adquisición y la cotización media del último trimestre. La depreciación con respecto la última cotización del año fue de 4.207, 08.

Dependiendo de cómo  estén contabilizadas (Cartera DPV ó Negociación) afectará a cta. de P y G ó no. Supongamos CN, que afecta a P y G

Se acepta criterio empresarial pero podría dotar hasta valor de mercado último día: 4.207,08  (Se deberá contabilizar)

AJUSTE  BI - 601,01

5) La empresa tiene inversiones efectuadas en investigación y desarrollo por

150.253,03 euros. El desglose de la inversión es de 90.151,82 en maquinaria y

60.101,21 en edificios (el valor del terreno no está en el importe anterior y era de 5.000 euros). Las inversiones se efectuaron en el 2.010. Dicho año la empresa amortizó anticipadamente 60.101,21 correspondientes a las máquinas y 3.005,06 al edificio. En el 2.011 amortizó anticipadamente 12.020,24 por las máquinas y 3.005,06 por el edificio. Este año quiere amortizar anticipadamente lo máximo que pueda por las máquinas y 9.015,18 por el edificio.

El contable lleva amortizando estos bienes durante estos años al coeficiente máximo que le permiten las tablas oficiales. El coeficiente máximo es del 10 % y el período  máximo de 15 años para las máquinas y de 5 % y 30 años para el edificio. (Suponer que se compró a principios de año). No se da el dato del suelo porque no se puede deducir dado que no es amortizable.

Los edificios afectos a Investigación y Desarrollo pueden deducir el 10% anual y libertad de amortización para el resto de activos afectos.

Maquinaria 90.151,82 ➔ 9.015,18 amortización anual

Edificios 60.101,21➔ 3.005,06  amortización anual➔ 6.010,12 (máxi. L.A)

Maquinaria ➔ 60.101,21 + 12.020 = 72.121,21 (Pendte. 18.030,61)

Edificio ➔ 3.005,06 + 3.005,06 = 6.010,12  (Defecto  6.010,12)

Maquinaria 2012 ➔ 18.030,61 (Resto)                              Contable 9.015,18

Edificio 2012➔ 3.005,06 + defecto 2010 y 2011= 9.015,18 Contable 3.005,06

AJUSTE  BI –15.025,55

La amortización contable total se considerará gasto en I+D por lo que tendremos derecho a DEDUCCIÓN DE CUOTA , Ver punto 14

6) La empresa vendió un local por 25.537,95 euros el 1 de Julio del 2.012. Se compró el 1 de abril de 2.009 por 30.050,60 euros. El valor del suelo era de 3.000 euros (no está incluido en el valor anterior). La amortización fue del 10 % lineal estando dentro de los coeficientes señalados en tablas. El coeficiente de autofinanciación propia es del 32 %. La empresa asume el compromiso de reinvertir. Este ejercicio se ha reinvertido 10.000 euros.

Fondo amortización ➔ 1/4/09 a 1/7/12 = 30.050,6 x (10/12)% x 39=9.766,45

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