Control Interno Contable

INDICE

INTRODUCCIÓN 3

EL CONTROL INTERNO EN EL MARCO DE LA EMPRESA 3

LIMITACIONES DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO 3

CAPITULO 1 5

CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO Y CONTROL INTERNO CONTABLE 5

LOS INTERCAMBIOS Y LOS ESTADOS CONTABLES 5

SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y LOS INTERCAMBIOS 5

LA CAPTURA DE LOS INTERCAMBIOS 6

LOS FACTORES DEL INTERCAMBIO Y LAS ASEVERACIONES DE LOS EECC 6

CONTROL INTERNO EN EL RIESGO DE AUDITORIA 7

EL CTRL. INTERNO RELACIONADO CON EL CONTROL INTERNO 7

CAPITULO 2 8

CLASIFICACION DE LOS CONTROLES INTERNOS 9

CONTROL CIRCUNDANTE EN EL PROCESAMIENTO ELECTRÓNICO DE DATOS 10

CONTROLES DE EQUIPOS Y PROGRAMAS DEL SISTEMA 11

CAPITULO 3 11

CONTROLES ESPCÍFICOS 12

TIPOS DE ERRORES 12

LOS MEDIOS Y LOS CONTROLES INTERNOS ESPECIFICOS 13

CATEGORÍAS DE CONTROLES ESPECÍFICOS 13

TIPOS DE CONTROLES DE CAPTURA 13

TIPOS DE CONTROLES DE PROCESAMIENTO 14

TIPOS DE CONTROLES DE CUSTODIA 15

CONTROLES EN AMBIENTES COMPUTADORIZADOS 15

DIFERENCIA ENTRE LOS CONTROLES DE USUARIO Y PED 16

CAPITULO 4 16

METODO DE EVALUACIÓN 16

CAPITULO 5 20

LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO 20

El DISEÑO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO 20

TIPOS DE PRUEBA DE CUMPLIMIENTO 20

DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO 21

CAPITULO 6 21

DISEÑANDO UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO 22

LOS PROCESOS DE CREACIÓN DE LOS CONTROLES 22

El CONTROL INTERNO

INTRODUCCIÓN

El control interno es de importancia para la estructura administrativa contable de una empresa . Esto asegura que tanto son confiables sus estados contables, frente a los fraudes y eficiencia y eficacia operativa.

DEFINICIÓN

El sistema de control interno comprende el plan de la organización y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad de los datos contables.

EL CONTROL INTERNO EN EL MARCO DE LA EMPRESA

Contra mayor y compleja sea una empresa, mayor será la importancia de un adecuado sistema de control interno, entonces una empresa unipersonal no necesita de un sistema de control complejo.

Pero cuando tenemos empresas que tienen más de un dueño, muchos empleados, y muchas tareas delegadas. Por lo tanto los dueños pierden control y es necesario un mecanismo de control interno. Este sistema deberá ser sofisticado y complejo según se requiera en función de la complejidad de la organización.

Con la organización de tipo multinacional, los directivos imparten órdenes hacia sus filiales en distintos países, pero el cumplimiento de las mismas no puede ser controlado con su participación frecuente. Pero si así fuese su presencia no asegura que se eviten los fraudes.

Entonces cuanto más se alejan los propietarios de las operaciones mas es necesario se hace la existencia de un sistema de control interno estructurado.

LIMITACIONES DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Ningún sistema de control interno puede garantizar sus cumplimientos de sus objetivos ampliamente, de acuerdo a esto, el control interno brinda una seguridad razonable en función de:

Costo beneficio

El control no puede superar el valor de lo que se quiere controlar.

La mayoría de los controles hacia transacciones o tareas ordinarias.

Debe establecerse bajo las operaciones repetitivas y en cuanto a las extraordinarias, existe la posibilidad que el sistema no sepa responder

El factor de error humano

Posibilidad de conclusiones que pueda evadir los controles.

Polución de fraude por acuerdo entre dos o más personas. No hay sistema de control no vulnerable a estas circunstancias.

CAPITULO 1

CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO Y CONTROL INTERNO CONTABLE

Dos tipos de controles internos (administrativos y contables)

El control interno administrativo no está limitado al plan de la organización y procedimientos que se relacionan con el proceso de decisión que lleva a la autorización de intercambios

Entonces el control interno administrativo se relaciona con la eficiencia en las operaciones establecidas por el ente.

El control interno contable comprende el plan de la organización y los registros que conciernen a la salvaguarda de los activos y a la confiabilidad de los registros contables. Estos tipos de controles brindan seguridad razonable:

1-Los intercambios son ejecutados de acuerdo con autorizaciones generales o

Especificas de la gerencia

2- Se registran los cambios para:

- Mantener un control adecuado

- Permitir la preparación de los ee.cc.

3- Se salvaguardan los activos solo accesandolos con autorización

4- Los activos registrados son comparados con las existencias.

Ej: Control interno administrativo: Cotización de compras , el más barato

Control interno contable: Perfecta registración de ingresos de MP-.

LOS INTERCAMBIOS Y LOS ESTADOS CONTABLES

Los estados contables son un resumen de los efectos económicos de:

intercambios generados por funcionarios

valuaciones modificatorias de dichos intercambios ( Ej Resultado por la venta)

Intercambios : Son las transacciones realizadas con el exterior de la organización estas pueden ser : adquisición o venta de servicios, bs de cambio, de uso, MP ; devoluciones por compra o venta; inversiones; cobros; pagos.

Tales intercambios son tratados por el sistema contable que tiene en cuenta la: fecha, parte, descripción , cantidad, precio .

SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y LOS INTERCAMBIOS

Para producir estados contables correctos, el proceso contable debe capturar la totalidad de los intercambios y su respectiva información; el control interno debe asegurarse de que tal registración ocurra.

LA CAPTURA DE LOS INTERCAMBIOS

Para producir estados contables correctos, es necesario que se registre la totalidad de los intercambios y sus atributos en forma exacta.

Schuster dice que debemos tener en cuenta al sistema de control interno contable como un sujeto más de la organización. Los sujetos reales, que representan a la organización, comprometen a la misma con sus actividades previamente encomendadas mediante los intercambios que realicen; Tales deben estar perfectamente registrados.

Existen dos posibilidades de error en los registros de los intercambios:

Que no se deje evidencia del intercambio: Aquí no hay rastro en los ee.cc. por lo tanto su detección será difícil.

Que habiéndose dejado evidencia, la información no sea procesada: será posible su detección cuando exista evidencia primaria del intercambio producido

LOS FACTORES DEL INTERCAMBIO Y LAS ASEVERACIONES DE LOS EECC

Para cada intercambio estamos interesados como auditores que ciertas condiciones se cumplan:

el intercambio se registre

exista y este autorizado

que los activos pertenezcan al ente

tenga obligación por pasivos

sea correcta la cantidad registrada

sea correcto el precio registrado

sea correcta la descripción

sea correcta la otra parte del intercambio

se registre en el periodo correcto

Las aseveraciones contenidas en los eecc pueden ser:

Implícitas: ausencia de algún elemento informativo Ej. Si no se dispone de ninguna nota de restricción, suponemos que los activos son disponibles.

Explicitas: Tienen que ver con lo que se expone en los estados contables. Cuando se anuncia que la compañía tiene un determinado valor en productos terminados, se está transmitiendo algo respecto de dichos bienes. Lo comunicado se clasifica en la siguientes aseveraciones explicitas.

Integridad: ¿el sistema contable registra todos los intercambios?

Existencia: ¿existen todos los intercambios registrados?

Propiedad: ¿Tiene el ente derechos sobre los activos? ¿Son registrados los pasivos?

Exactitud: ¿Se registran los atributos debidamente? (cantidad; precio; descripción; fecha)

Valuación: Se valoriza el saldo originado por el valor monetario del intercambio a su valor razonable de acuerdo con las normas contables aceptadas

Exposición: Las revelaciones en los Estados contables son correctamente utilizadas, es decir está integrado al rubro que corresponde

El sistema de control interno contable tiene que procurar que no se cometan errores, por lo tanto poder así responder fielmente a las aseveraciones. Tales aseveraciones pueden ser aplicadas a cualquier otro tipo de información que no sea los estados contables, emitido por la organización.

CONTROL INTERNO EN EL RIESGO DE AUDITORIA

El propósito de la auditoria es brindar seguridad razonable de la información en los estados contables y estén libres estos de errores sustanciales y aseveraciones erróneas.

Al expresar una opinión el auditor puede tener los siguientes riesgos :

Que exista error sustancia y en el proceso de preparación de los EECC.

Que los controles

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