El Control Interno de las operaciones contables

Unidad 3

jueves, 9 de marzo de 2023

10:00 a. m.

Tema 5: El Control Interno de las op. contables

Proceso para el registro de operaciones contables y procedimientos en las op. De la empresa.

El Control interno: Es la base sobre la cual descansa la confiabilidad de un sistema contable.

El mismo debe ser confiable ya que gracias a él se toman decisiones. Este determina su grado de fortaleza en cuanto al control interno y determina si existe cierta seguridad razonable de que dichas operaciones contables dentro de los estados financieros son confiables o no. A su vez, sirve para evitar errores o irregularidades. Debe brindar una confianza razonable de los estados financieros.

Objetivos del control interno en cuanto a errores e irregularidades:

Identificar:

• Errores: Sin intención, omisiones. El C.I debe estar bien realizado para evitar errores
• Irregularidades: Con intención, son frecuentes y constantes. El C.I debe ser suficientemente bueno y confiable para detectar las irregularidades. Las mismas a la larga se transforman en fraudes o estafas, se traducen en falsificación.

Diferencia entre error y regularidad: intencionalidad de los hechos.

Diapositiva 4

• Procesamiento de transacciones: capturar, procesar, validar, y emitir la información financiera.
• Procesos: actividades que originan, cambian o transforman la información.

 Explica con tus propias palabras qué es un control interno. Análisis. Utilizar el concepto de procesos.

En qué se diferencia un proceso de un control

Los controles sirven para verificar la exactitud de un proceso, de hecho, existen dos tipos de controles para ello: los preventivos y los de detección. En cambio, los procesos se diferencian de los controles, ya que los procesos no dejan una evidencia clara de que se han ejecutado correctamente; dado que los procesos son aquellas actividades que originan, cambian o transforman información. Esto conlleva a la realización de una serie de acciones por parte de las personas que están dentro de la organización; esa serie de acciones configura el proceso que también forma parte del sistema, como medio para obtener el resultado final.

• Control: sirven para verificar la exactitud del proceso.
• Controles preventivos: Aquellos que se ejecutan antes de la ejecución-comienzo de un proceso
• Controles de detección: Se aplican durante o después de un proceso, la eficacia de los controles detectivos dependerá principalmente del intervalo de tiempo transcurrido entre la ejecución del proceso y la ejecución del control.

Entre el proceso y detección del control debe haber poco tiempo (diapo 5)

21 de septiembre cumple la profe.

Qué es o pregunta de completación.

Cuáles son los objetivos del control interno:

• Objetivo de integridad: toda la información debe ser confiable, toda la información debe ser segura y engloba todos los objetivos. Deben asegurar el registro de las transacciones en el período al que pertenecen, corresponde. Permiten asegurar que se registren todas las transacciones en el periodo al cual corresponden. Las violaciones al objetivo de integridad existen cuando en el inicio de las transacciones o en el procesamiento no se incluye toda la información.
• Existencia: la información debe existir, no puede asumirse nada. Toda información debe existir para transformarla y validarla en un Edo. Financiero. Bajo un supuesto no se pueden determinar acciones y-o decisiones, deben haber a pruebas. Las cantidades o valores deben ser exactos y coincidir con los registros. Por tanto, permiten asegurar que solo se registren operaciones que afecten la entidad. El objetivo de existencia de los controles internos minimiza el riesgo de que los registros contables contengan información que no corresponde a transacciones reales de la entidad.
• Exactitud de la información: todos los números a trasladar deben ser exactos. Las operaciones se registran por el valor que realmente representan. Este objetivo es sumamente importante ya que exige que las cifras sean registradas en forma exacta. Un control de doble chequeo de cantidades y precios, puede ayudar a verificar la exactitud de una factura de un proveedor, a fin de registrar el inventario y el pasivo correctamente.
• Objetivo de autorización: establecer límites inicio-medio-fin. Debe haber una autoridad. Debe establecer límites al inicio, continuación o finalización de una operación contable con base en políticas y procedimientos establecidos. Las autorizaciones de un sistema contable deben establecerse como una necesidad para sentar las bases de la confiabilidad del sistema como un todo.
• Objetivo de custodia de los activos: son aquellos activos que están custodiados ya que poseen mayor valor. Este custodio debe ser autorizado. Si esto no sucede pueden haber fraudes e irregularidades. Controlar el uso autorizado de activo realmente valioso. Se establecen para tratar de controlar el uso o disposición no autorizado de los activos de la empresa. Los controles de custodia de los activos son diseñados para prevenir o detectar el uso no autorizado de los activos durante el periodo en el que se encuentran bajo custodia de un individuo o departamento, especialmente interesa la custodia física de los activos valiosos y móviles tales como el efectivo, inventario, cuentas por cobrar, etc.  

• Controles sobre la existencia física: están diseñados para detectar si las cantidades o valores mantenidos en custodia coinciden con los registros. (subpunto de lo anterior)

Control Interno:

Plan de organización establecido para proteger y controlar los activos, verificar la exactitud y la razonabilidad de los datos contables y promover la eficiencia operacional.

Qué es el control interno según tu criterio. Adjuntar todos los conceptos y utilizar los respectivos objetivos.

El Control interno: Es la base sobre la cual descansa la confiabilidad de un sistema contable.

El mismo debe ser confiable ya que gracias a él se toman decisiones contundentes y pertinentes. Este determina su grado de fortaleza en cuanto al control interno y determina si existe cierta seguridad razonable de que dichas operaciones contables dentro de los estados financieros son confiables o no. El mismo debe brindar una confianza razonable de los estados financieros.  Este tiene como objetivo identificar errores o irregularidades dentro de un proceso contable, por ello se dice que determinan la exactitud de un proceso. A su vez podemos decir que es aquel plan de organización establecido para proteger y controlar los activos, verificar la exactitud y la razonabilidad de los datos contables y promover la eficiencia operacional.

Clasificación del control Interno:

Tipos Básicos de Control Interno: OJO, son parecidos a los objetivos pero no son los mismos, por tanto, analizar sus diferencias y responder de manera correcta y asertiva.

Antes de responder a todos estos tipos, se deben hacer distintos tipos de preguntas para analizar y responder.

El control interno puede llevarse a cabo a través de la implantación de diversas técnicas para el chequeo y verificación de las operaciones. Se establecen distintas técnicas de control interno, a fin de dar respuesta y seguimiento a las siguientes interrogantes:

• ¿Cómo se generan las transacciones?, ¿Cómo se procesan desde el momento en que se generan hasta que son registradas en el mayor general?, ¿Cómo se disponen los activos de la empresa?

• Existencia: son aquellos controles que aseguran el registro completo de las operaciones, que existan y sean validas. Una entidad no puede registrar en los libros operaciones no realizadas o que no sean reales. Por ejemplo, los siguientes controles aseguran el cumplimiento del objetivo de existencia. Quiere decir que todo registro contable debe estar soportado por un documento original, los inventarios se deben recibir únicamente previa la verificación de su pedido, a través de la revisión de la orden de compra y toda cobranza debe estar soportada por el correspondiente recibo de cobro con toda la información pertinente
• Exactitud: permiten registrar operaciones por los montos que reflejan los documentos originales que generan la transacción. Algunos ejemplos de controles de exactitud son los siguientes: realización de doble verificación manual, verificación manual de listados de validación, revisión de listados totales por lotes.
• Custodia: Se custodian los activos valiosos de robos y pérdidas. Ej: fondo fijo de caja chica. Sirven para asegurarse que los activos valiosos y movibles están resguardados del riesgo de robo y perdida. Existen varios ejemplos de controles de custodia como los mencionados a continuación: Existencia de cajas fuertes para chequeras en blanco, Efectivo depositado en cajas fuertes que no son susceptibles de moverse fácilmente, Fondos de caja chica manejados por una sola persona, Salida de inventarios del almacén realizada con base en una autorización escrita de algún funcionario competente, Sistemas de seguridad para evitar el acceso de personas no autorizadas.
• Autorización: Una limitante para continuar el proceso y están orientados a permitir operaciones que son válidas desde el punto de vista interno. Un control de autorización le da validez a la existencia de una transacción y genera normalmente la continuación o no del procesamiento de la operación. Algunos ejemplos: la emisión de cheques es autorizada por el tesorero para asegurar la adecuada provisión de fondos, las entradas de inventario al almacén general son autorizadas por el jefe de almacén y todo registro contable en los libros, deberá estar autorizados por un funcionario competente para ello.

Métodos de documentación y evaluación de Control interno (diapo 17)

• Narrativo: Narran el proceso de forma detallada y asegurar que se está siguiendo de manera correcta: todo ello para documentar y evaluar los controles internos de manera más extensa y permite realizar comentarios a los aspectos reflejados.
• Cuestionario: Serie de formulación de preguntas agrupadas de cierta forma para documentar un control interno.
• Flujograma: Diagramar el proceso de forma gráfica y sirven para tener una primera apreciación visual acerca del funcionamiento de un procedimiento general, entre ellos encontramos los secuenciales, columnares y columnares analíticos.

 Cuáles son los métodos para documentar y evaluar el control interno

Informe de Control Interno:

Informe dirigido a la alta gerencia en el cual se detallan todos los hallazgos que encontramos, sean positivos o negativos y se puntuará según la confiabilidad. Luego, se le entrega a la directiva de la empresa y se detallan todas las situaciones o debilidades encontradas. Debe ser redactado en un estilo sobrio y realizado por un contador público, en base a ello se toman decisiones, deben ser exactas. Por ningún caso se puede personificar ni señalar cargos específicos. No se buscan responsables, sino errores y dónde (en qué departamento) se detectan. En el mismo siempre se encuentran fallas, todos los controles internos tienen errores a pesar de tener confiabilidad alta; si se encuentra todo a la perfección quiere decir que el contador no indagó lo suficiente y le faltó análisis.

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