DICTAMEN FISCAL

LA PRINCIPAL, S. A. DE C. V.

INFORME CON OPINIÓN DE NO CUMPLIMIENTO

DEL AUDITOR INDEPENDIENTE PARA PROPÓSITOS FISCALES

DEL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2001

Señores

Ministerio de Hacienda

Dirección General de Impuestos Internos

I. Emito el presente informe apegándome a lo dispuesto en el Título III, sección

séptima, Arts. del 129 al 138 del Código Tributario en relación con la auditoría

que practiqué a la Sociedad LA PRINCIPAL, S.A. DE C.V., correspondiente al

ejercicio impositivo de 2001,conforme a las Normas de Auditoría

Internacionales aplicables a auditoría de cumplimiento, con el objeto de

expresar una opinión sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias

contenidas en la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la

Prestación de Servicios, Ley de Impuesto Sobre la Renta y Código Tributario.

Asimismo he auditado el balance de situación general, el estado de resultados,

de variaciones en el capital contable y flujos de efectivo, que reflejan las cifras

acumuladas y efectos netos de las operaciones efectuadas, relacionadas con

las cifras de las declaraciones tributarias de los diferentes impuestos de las

leyes mencionadas.

II. Como parte de mi examen, planifiqué y evalué la estructura de control

interno, a fin de determinar las áreas de riesgo fiscal, revisé la

información y documentación adicional sobre una base selectiva preparada

por la contribuyente, que se adjunta al formulario carta presentación del

dictamen fiscal; verifiqué esa información y documentación mediante pruebas

selectivas, utilizando los procedimientos de auditoría aplicables en las

circunstancias, dentro de los alcances que juzgué técnicamente necesarios

para poder expresar mi opinión, de acuerdo con las Normas de Auditoría

Internacionales aplicables a auditorías de cumplimiento. Dentro de mis

procedimientos llevé a cabo lo siguiente:

II.1 Revisé, sobre la base de pruebas selectivas, los saldos de las cuentas

incluidas en el anexo 1 adjuntos al formulario carta de presentación del

dictamen fiscal, el anexo 6 contiene un resumen de las adiciones, bajas y

retiros de activos fijos y su correspondiente cálculo de su depreciación

acumulada y gastos por depreciación anual, este último gasto se

encuentra incorporado en las subcuentas de gastos correspondientes

detallados en el anexo 1 referido; comprobando que son necesarias

para la conservación o producción de las fuentes generadoras de rentas gravadas de acuerdo a lo establecido en la Ley de Impuesto sobre la

Renta y por tanto son deducibles.

II.2 Revisé el cumplimiento de las obligaciones tributarias a cargo de la

sociedad como agente de retención de los Impuestos sobre la Renta y a

la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, las

cuales están contenidas en el anexo 2 agregada al formulario carta

presentación del dictamen fiscal, determinándose que no presentó el

informe de retenciones de Impuesto sobre la Renta F-910 del ejercicio

fiscal 2001, habiendo practicado las retenciones de renta, en concepto de

transporte y trabajos eventuales

II.3 Me cercioré de que los bienes y servicios adquiridos por el contribuyente

estuvieren debidamente registrados en la contabilidad y hubieran sido

recibidos y prestados respectivamente; pero no determiné si los precios

pagados por ellos son razonables de acuerdo a las condiciones del

mercado (en caso que no haya sido posible ya que se requiere encuestas

de valuación)

II.4 Revisé, en función a su naturaleza y a la mecánica de aplicación utilizada

en ejercicios anteriores, las partidas que integran: a) la conciliación entre

el resultado contable y el fiscal para efectos del Impuesto sobre la Renta;

y b) la conciliación entre los ingresos dictaminados y declarados para

efectos del Impuesto sobre la Renta e Impuesto a la Transferencia de

Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, anexos 3 y 4

respectivamente.

II.5 Revisé las declaraciones tributarias presentadas durante el período

dictaminado habiendo comprobado su apego a las disposiciones legales,

(inclusive las declaraciones modificatorias presentadas por las diferencias

de impuesto dictaminadas en el ejercicio, si es el caso). Durante el

ejercicio o periodos dictaminados no se presentaron declaraciones

modificatorias.

II.6 En el examen efectuado se determino que se cancelaron en concepto de

servicios de transporte y trabajos eventuales la cantidad de ¢62,319 cuyo

efecto impositivo es de ¢5,900

II.7 La sociedad no esta sujeta a ninguna de las leyes al impuesto advalorem

que gravan las bebida alcohólicas, cervezas, bebidas gaseosas, simples,

endulzadas y cigarrillos.

II.8 Se efectuó verificación física de los inventarios al 31 de diciembre de

2001, realizando un detalle comparativo de las cifras de inventarios

físicos observadas contra las registradas por la sociedad, cálculos de su

valoración conforme al método de valuación legal utilizado o autorizado,

no determinando diferencias por faltantes de inventarios. Los valores

examinados se relacionan en anexo 5. II.9 Se examinaron las cuentas por cobrar a clientes no habiéndose creado

la estimación para cuentas de cobro dudoso, por lo consiguiente no fue

deducida en la declaración de Impuesto Sobre la Renta del ejercicio

dictaminado. Las cifras examinadas se muestran en anexo 7 a este

informe.

II.10 Verifiqué el cumplimiento de las obligaciones formales contenidas en el

Código Tributario, Ley de Impuesto sobre la Renta y Ley de Impuesto a

la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios ( Si la

contribuyente se encuentra sujeta a los Impuestos Ad-valorem y/o

Específicos, debe relacionarse que también se verificó el cumplimiento

de las obligaciones formales contenidas en la Ley Reguladora de la

Producción y Comercialización de las Bebidas Alcohólicas, Ley de

Impuesto sobre Bebidas Gaseosas Simples o Endulzadas, Ley de

Impuesto de Cigarrillos, Ley de Impuesto de Sacos Sintéticos, según sea

el caso).

III. Con base a los procedimientos desarrollados relacionados con el cumplimiento

de las obligaciones tributarias sustantivas y formales de la Sociedad LA

PRINCIPAL, S. A. de C. V., se determinaron diferencias entre los valores

declarados relativos al Impuesto sobre la Renta y al Impuesto a la

Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, y los valores

que se muestran en los estados financieros, registros contables y registros de

IVA, expuestos en Romano II.2, existiendo omisiones en el pago de los

referidos impuestos, en el período tributario dictaminado.

IV. La información adjunta al formulario carta presentación del dictamen fiscal, está

de acuerdo a las bases de agrupación y revelación establecidas por la

Dirección General de Impuestos Internos. Dicha información adicional, que se

refiere al ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2001, se incluye

exclusivamente para efectos fiscales y no para efectos financieros, por

consiguiente no constituye una información necesaria para interpretar la

presentación razonable de la situación financiera, de los resultados de

operación, de las variaciones en el capital contable y de los flujos de efectivo.

Luis López

Registro Nº 2561

San Salvador, 30 de mayo de 2002

Dirección : Edificio Centro de Gobierno, Local 120, Segunda Planta, San Salvador, Tel.

2001-0000 y Fax 202-0000

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