DICTAMEN FISCAL

¿QUÉ ES UNA EVIDENCIA EN AUDITORIA?

CONCEPTO.- “LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA ES LA INFORMACIÓN QUE OBTIENE EL AUDITOR PARA EXTRAER CONCLUSIONES EN LAS CUALES SUSTENTA SU OPINIÓN”

ESTA NORMA DE AUDITORIA DE GENERAL ACEPTACIÓN, ES SIN DUDA UNA DE LAS MÁS IMPORTANTES RELACIONADAS CON EL PROCESO AUDITOR Y RELATIVA A TRABAJO DE CAMPO, COMO QUIERA QUE PROPORCIONA LOS ELEMENTOS NECESARIOS PARA QUE EL EJERCICIO DE AUDITORIA SEA CONFIABLE, CONSISTENTE, MATERIAL, PRODUCTIVO Y GENERADOR DE VALOR AGREGADO A LA ORGANIZACIÓN OBJETO DE AUDITORÍA, TRADUCIDO EN ACCIONES DE MEJORAMIENTO Y GARANTÍA PARA LA EMPRESA Y LA COMUNIDAD.

ES IMPORTANTE RECORDAR QUE EL RESULTADO DE UN PROCESO AUDITOR, CONLLEVA A ASUMIR UNA SERIE DE RESPONSABILIDADES QUE POR SI SOLO POSICIONA O DEBILITA LA IMAGEN DE LA ORGANIZACIÓN FRENTE A LOS RESULTADOS OBTENIDOS, Y SON LA CALIDAD Y SUFICIENCIA DE LA EVIDENCIA LA QUE SOPORTA EL ACTUAR IGUALMENTE RESPONSABLE DEL GRUPO AUDITOR.

PARA QUE ÉSTA INFORMACIÓN SEA VALIOSA, SE REQUIERE QUE LA EVIDENCIA SEA COMPETENTE, ES DECIR CON CALIDAD EN RELACIÓN A SU RELEVANCIA Y CONFIABILIDAD Y SUFICIENTE EN TÉRMINOS DE CANTIDAD, AL TENER EN CUENTA LOS FACTORES COMO: POSIBILIDAD DE INFORMACIÓN ERRÓNEA, IMPORTANCIA Y COSTO DE LA EVIDENCIA.

UNA EVIDENCIA SE CONSIDERA COMPETENTE Y SUFICIENTE SI CUMPLE LAS CARACTERÍSTICAS SIGUIENTES:

RELEVANTE.- CUANDO AYUDA AL AUDITOR A LLEGAR A UNA CONCLUSIÓN RESPECTO A LOS OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE AUDITORÍA.

AUTENTICA.- CUANDO ES VERDADERA EN TODAS SUS CARACTERÍSTICAS.

VERIFICABLE- ES EL REQUISITO DE LA EVIDENCIA QUE PERMITE QUE DOS O MÁS AUDITORES LLEGUEN POR SEPARADO A LAS MISMAS CONCLUSIONES, EN IGUALES CIRCUNSTANCIAS.

NEUTRAL.- ES REQUISITO QUE ESTÉ LIBRE DE PREJUICIOS. SI EL ASUNTO BAJO ESTUDIO ES NEUTRAL, NO DEBE HABER SIDO DISEÑADO PARA APOYAR INTERESES ESPECIALES.

LA OBTENCIÓN DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE EN LA AUDITORÍA ES AFECTADA POR FACTORES COMO:

RIESGO INHERENTE. CUANTO MAYOR SEA EL NIVEL DE RIESGO INHERENTE MAYOR SERÁ LA CANTIDAD DE EVIDENCIA NECESARIA.

RIESGOS DE CONTROL; EL CONTROL INTERNO Y SU GRADO DE IMPLEMENTACIÓN PROPORCIONA LA TRANQUILIDAD O DESCONFIANZA, SUSCEPTIBLE DE ANÁLISIS Y COMPROBACIÓN.

EL AUDITOR DEBE OBTENER EVIDENCIA MEDIANTE LA APLICACIÓN DE PRUEBAS Y PROCEDIMIENTOS:

PRUEBAS DE CONTROL.- SE REALIZAN CON EL OBJETO DE OBTENER EVIDENCIA SOBRE LA IDONEIDAD DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y CONTABILIDAD.

PRUEBAS SUSTANTIVAS.- CONSISTE EN EXAMINAR LAS TRANSACCIONES Y LA INFORMACIÓN PRODUCIDA POR LA ENTIDAD BAJO EXAMEN, APLICANDO LOS PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA, CON EL OBJETO DE VALIDAR LAS AFIRMACIONES Y PARA DETECTAR LAS DISTORSIONES MATERIALES CONTENIDAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.

¿QUÉ SON LAS MARCAS DE AUDITORIA?

CONCEPTO Y DEFINICIÓN.

LAS MARCAS DE AUDITORIA SON AQUELLOS SÍMBOLOS CONVENCIONALES QUE EL AUDITOR ADOPTA Y UTILIZA PARA IDENTIFICAR, CLASIFICAR Y DEJAR CONSTANCIA DE LAS PRUEBAS Y TÉCNICAS QUE SE APLICARON EN EL DESARROLLO DE UNA AUDITORIA. SON LOS SÍMBOLOS QUE POSTERIORMENTE PERMITEN COMPRENDER Y ANALIZAR CON MAYOR FACILIDAD UNA AUDITORIA.

OBJETIVOS DE LAS MARCAS DE AUDITORIA.

ENTRE LOS OBJETIVOS DE LAS MARCAS DE AUDITORIA TENEMOS:

1. DEJAR CONSTANCIA DEL TRABAJO REALIZADO.

2. FACILITAR EL TRABAJO Y AYUDAR A QUE SE APROVECHE AL MÁXIMO EL ESPACIO DE LA CÉDULA, PUES EVITAN DESCRIBIR DETALLADAMENTE LAS ACTIVIDADES EFECTUADAS PARA LA REVISIÓN DE VARIAS PARTIDAS.

3. AGILIZAR LA SUPERVISIÓN, YA QUE PERMITEN COMPRENDER DE INMEDIATO EL TRABAJO REALIZADO.

4. IDENTIFICAR Y CLASIFICAR LAS TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS EN LA AUDITORIA.

CLASIFICACIÓN DE LAS MARCAS DE AUDITORIA.

POR LAS CARACTERÍSTICAS ESPECIALES DE CADA UNA, LAS MARCAS DE AUDITORIA PUEDEN SER DE DOS TIPOS:

MARCAS DE AUDITORIA ESTÁNDAR.

LAS MARCAS ESTÁNDAR SE UTILIZAN PARA HACER REFERENCIA A TÉCNICAS O PROCEDIMIENTOS QUE SE APLICAN CONSTANTEMENTE EN LAS AUDITORIAS Y SON INTERPRETADAS DE LA MISMA MANERA POR TODOS LOS AUDITORES QUE LAS EMPLEAN. SON DE UTILIZACIÓN Y ACEPTACIÓN GENERAL.

MARCAS DE AUDITORIA ESPECÍFICAS.

LAS MARCAS ESPECÍFICAS NO DE USO COMÚN; EN LA MEDIDA EN QUE SE ADOPTEN DEBERÁN INTEGRARSE AL ÍNDICE DE MARCAS CORRESPONDIENTE Y SEÑALARSE CON TODA CLARIDAD AL PIE O CALCE DE LOS PAPELES DE TRABAJO. ESTAS DEPENDEN DE CADA AUDITORIA ESPECÍFICA Y SEGÚN EL USUARIO. NO SON LAS MISMAS MARCAS EN UNA EMPRESA QUE EN OTRA, NI SON LAS MISMAS EN UN TIPO DE AUDITORIA QUE EN OTRO.

MARCA

SIGNIFICADO

¥ CONFRONTADO CON LIBROS

§ COTEJADO CON DOCUMENTO

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