DISPONIBILIDADES

DISPONIBILIDADES

Según la RT9, define al rubro Disponibilidades “como el dinero en efectivo en Caja y Bancos del país y del exterior y otros valores de poder cancelatorio y liquidez similar”.

El rubro Caja se utiliza para registrar el movimiento de fondos que se realiza con el papel moneda o moneda en circulación o cheques corrientes. Lo integran las siguientes cuentas:

 Caja en moneda nacional:

 Caja en moneda extranjera

 Recaudaciones a depositar: se utiliza cuando el ente hace uso restringido de caja para efectuar control sobre las operaciones. Este procedimiento consiste en que las cobranzas e ingresos de caja de una fecha se depositan al día siguiente.

 Valores a depositar: se utiliza para la registración contable de la entrada y salida de los cheques, ya sean corrientes o posdatados.

 Fondo fijo: es un sistema que permite efectuar pagos menores en efectivo.

En el rubro Bancos se encuentran las siguientes cuentas:

o Caja de ahorro: la colocación de fondos en una cuenta de caja de ahorro de un entidad financiera es otra forma de colocar fondos disponibles en corto plazo.

o Cuenta corriente bancaria: los ingresos que tiene la empresa puede depositarlos en una o más cuentas corrientes bancarias y luego podrá extraer esos fondos por medio de la emisión de cheques.

o Valores al cobro: cuando se dispone de un cheque sobre una plaza en la que no es factible efectuar el depósito, para su acreditación, se encarga a un banco que haga la cobranza y hasta que el banco no informe de la gestión, no se dispone de los fondos.

o La conciliación bancaria es la tarea de cotejar las anotaciones que figuran en el extracto bancario con el libro banco a los efectos de determinar el origen de las diferencias. Consiste en verificar la igualdad entre las anotaciones contables y las constancias que surgen de los resúmenes bancarios, efectuando el cotejo mediante un básico ejercicio de control, basado en la oposición de intereses entre la empresa y el banco. La conciliación bancaria NO es un registro contable, es una herramienta de control.

INVERSIONES

Según la RT9, el concepto del rubro Inversiones se define como: “ son inversiones las realizadas con el ánimo de obtener una renta u otro beneficio, explícito o implícito, y que no forman parte de los activos dedicados a la actividad principal del ente, y las colocaciones efectuadas en otros entes”.

Según el plazo en que se realicen, pueden clasificarse en:

Temporarias: cuando se dispone de un excedente por un corto plazo, éste se canaliza a inversiones de fácil realización: acciones, títulos públicos, depósitos a plazo fijo, etc.

Permanentes: bienes muebles, inmuebles, participaciones societarias, etc.

Inversiones financieras: son colocaciones por lo general a corto plazo que se efectúan en entidades financieras autorizadas a tomar dinero. Las cuentas de este tipo son:

Plazo fijo: consiste en un depósito de dinero a un plazo fijo en una entidad financiera autorizada por el Banco Central, con el fin de ganar un interés. Este interés es vencido, lo que implica que hasta el vencimiento de la operación no se puede realizar el cobro del capital depositado más los intereses. Pueden ser transferibles o no. Los que se realizan por menos de 30 días, son intransferibles. Por un plazo superior, es el depositante quien decide acerca de su transmisibilidad

Inversiones inmobiliarias: están destinadas a lograr una renta, denominada alquiler. Una característica importante de estas inversiones es que están sujetas a depreciación por el desgaste, obsolescencia o deterioro. La vida útil de los inmuebles se estima en 50 años.

Inversiones en títulos y valores: si los títulos (tanto privados como públicos) cotizan en bolsa, `por lo general se trata de inversiones a corto plazo. Se pueden efectuar inversiones en entes privados (acciones de sociedades anónimas, cuotas de capital en sociedades de responsabilidad limitada) que no cotizan en bolsa. En este caso, el plazo de la inversión no es corto y el valor no surge del mercado, sino del valor que asignen sus estados contables al patrimonio neto. Tenemos las siguientes cuentas:

Títulos privados: estas inversiones se efectúan adquiriendo la participación en una empresa. Pueden ser:

Valores mobiliarios que cotizan en bolsa (acciones de sociedades anónimas). La renta que producen las acciones se denomina dividendo y la valuación de este rubro es la cotización que tienen en el mercado al momento de la medición.

Valores mobiliarios que no cotizan en bolsa. Para determinar el valor de la inversión realizada es necesario realizar un análisis de los estados contables de la entidad que se adquiere a fin de determinar el patrimonio neto y aplicar al mismo la proporción de capital comprado.

Títulos públicos: son emitidos por el Estado en cualquiera de sus niveles (nacional, provincial o municipal), tienen un valor nominal, devengan un interés y se amortizan periódicamente. Devengan una renta por el solo transcurso del tiempo, y surge de la norma legal que lo establece, igual que las fechas de pago de la misma. Al cierre de cada ejercicio económico se debe efectuar el relevamiento de los títulos públicos que cotizan en bolsa y establecer los valores que tienen al momento de la medición. Se valúan a su valor neto de realización.

CUENTAS POR COBRAR (CREDITOS)

• Defina el rubro Créditos según RT 9

El concepto del rubro Créditos se lo puede expresar como “los derechos que el ente posee contra terceros para percibir sumas de dinero y otros bienes o servicios”.

2) Indique las cuentas que lo integran distinguiendo las cuentas regularizadoras

Créditos por ventas: Deudores por ventas (Clientes), Documentos a cobrar, Deudores tarjeta de crédito a cobrar, Cheque de pago diferido a cobrar, Deudores morosos, Deudores en gestión judicial, Previsión para Deudores de Dudoso Cobro (regularizadora de Activo), Documentos descontados (regularizadora de Activo de la cuenta Documentos a Cobrar.).

Otros créditos: Accionistas, Socio X cuotas suscriptas, Socio X cuenta aporte, Cuentas particulares (saldo deudor), IVA Saldo a favor, Retenciones impositivas, Gastos pagados por adelantado, Anticipos de sueldos, Deudores varios, Anticipos a proveedores.

3) ¿Cuáles son las categorías en que se

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