ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

1.- El Hecho Gravado

Acto que realiza una persona, el cual da origen a la obligación tributaria.

Ejemplo: Una venta

2.- Devengo o Devengamiento de Hecho gravado

Es el momento en que una situación da origen al nacimiento del Impuesto.

Ejemplo: Cuando se factura esa Venta.

No confundir con el plazo para pagar este Impuesto, que vence el día 12 de cada

Mes.

Otro ejemplo que podemos citar son los honorarios profesionales

3.-El Sujeto Activo

El Sujeto Activo de la Obligación Tributaria, también llamado Acreedor, es el Fisco,

denominación del Estado que actúa como persona jurídica, quién establece los pagos

de Impuestos por parte de los particulares.

4.-El Sujeto Pasivo

La obligación tributaria constituye un vínculo entre el Fisco, por una parte, y el

Sujeto hacia el cual va destinada la carga tributaria, el que incurre en el Hecho

gravado.

El Sujeto Pasivo de la obligación tributaria es el que debe cumplir con la prestación

a objeto de lo mismo, enterar en arcas fiscales una determinada cantidad de dinero.

Se conoce al Sujeto Pasivo de la Obligación Tributaria como Deudor o

Contribuyente.

5.-La Base Imponible

Se la puede definir como la expresión cuantificada del Hecho gravado. Se refiere a

que el Hecho gravado es una conducta o acción en que incurre el particular y se debe

cuantificar, ya sea en unidad física o monetaria a fin de proceder a aplicar una tasa y,

en definitiva determinar el Impuesto.

Es por ejemplo, como dar un precio o valor a la venta, es decir ¿cuánto vale?.

6)La tasa del Impuesto

Es el porcentaje que al aplicarlo sobre la Base Imponible da como resultado el Monto

del Impuesto.

7)Los Créditos

Los créditos los podemos definir como las rebajas que establece la ley sobre el

Impuesto determinado, con relación a determinadas personas o actividades.

Ejemplo:

IVA Ventas $ 1.000 x 19% = $ 190

(-) IVA Compras 700 x 19% = ( 133)

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IVA A PAGAR $ 57.-

8.-Las Exenciones

Se define como la liberación del pago de un Impuesto, en virtud de una norma legal.

Es importante señalar que una exención es la liberación de un Impuesto en

Particular, y no de todos los impuestos.

EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Conocido bajo la sigla IVA, es el decreto Ley Nº 825 el que viene a regular este tributo que hasta la fecha se ha constituido dentro de las fuentes de ingresos fiscales en una de las más importantes.

Conceptualmente, el Impuesto al Valor Agregado tiene como objetivo gravar (recargar) al precio de venta de un determinado bien o servicio en cada uno de los agentes económicos que participa en el proceso de producción, distribución y comercialización de un bien.

En nuestro sistema, el impuesto en análisis implica cuantificar la diferencia entre las Ventas y las Compras realizadas por cada uno de los agentes económicos involucrados en el proceso de producción o comercialización. Se advierte entonces un Débito Fiscal, que no es sino la suma de los impuestos que se recargan por parte del contribuyente en el período tributario (mes), y el Crédito Fiscal, que no es sino la suma de los impuestos soportados por el mismo contribuyente en el período tributario (mes).

La diferencia entre ambos conceptos da como resultado el Impuesto al Valor Agregado a pagar.

Ejemplo:

Compró $ 1.000.000 en el mes IVA $ (190.000)

Vendió 2.000.000 en el mes IVA 380.000

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IVA a pagar $ 190.000

CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS

• En cuanto a su temporalidad, es de carácter mensual, ya que el contribuyente tendrá un período tributario en cada mes, en el cual deberá determinar el impuesto a pagar por la relación Débito Fiscal - Crédito Fiscal.

• Es un impuesto de recargo. En efecto, el impuesto que debe soportar el comprador en cada etapa de la cadena de productor a consumidor se agrega al precio de la venta o servicio.

• Es un impuesto de declaración y pago, ya que el Decreto de Ley Nº 825, y su reglamento viene a establecer que el contribuyente deberá declarar y pagar el impuesto a más tardar el día 12 del mes siguiente al período que se declara.

• Es un impuesto que tiene por contribuyente ( Sujeto Pasivo de la obligación tributaria y Sujeto Pasivo del impuesto) a los agentes que participan en la cadena de productor a comercialización.

IVA DÉBITO FISCAL

1.-Corresponde a la sumatoria del IVA recargado en los documentos de Ventas emitidos en el período.

Como se forma el IVA Débito Fiscal

a)Facturas

+IVA de facturas Emitidas

+IVA de Notas de débitos emitidas

-IVA de Notas de Créditos Emitidas

Estos tres conceptos dan como resultado IVA Débito de Facturas Emitidas

b)Boletas

+IVA de Boletas Emitidas

+IVA de vales máquinas registradoras

+IVA Débito ventas inferiores al mínimo $ 180, se debe llevar un cuaderno por estas ventas inferiores y al final del día emitir una boleta

Estos tres conceptos dan como resultado IVA Débito de Boletas emitidas

TODOS ESTOS CONCEPTOS DAN ORIGEN AL DÉBITO FISCAL MENSUAL.

2.-En las devoluciones de mercaderías, las notas de créditos emitidas pueden rebajar el débito fiscal dentro del plazo de tres meses considerados desde la fecha de emisión de la factura

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