EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO SEGÚN CRITERIOS COSO I, II Y III

Universidad de San Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Económicas

Escuela de Auditoría

Jornada Fin de Semana

Seminario de Integración Profesional

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Tema 5

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO SEGÚN CRITERIOS COSO I, II Y III

Grupo  5

Guatemala, 26 de enero de 2014

Tema 5

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO SEGÚN CRITERIOS COSO I, II Y III

Lic. Délfido Eduardo Morales Gabriel

Docente Supervisor de Seminario de Integración Profesional

Grupo 5

ÍNDICE

INTRODUCCIÓN        5

CAPÍTULO I        6

1        EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO        6

1.1        ANTECEDENTES:        6

1.2        DEFINICIONES:        7

1.3        RELACIONES ENTRE COSO I Y COSO II:        9

1.4        OBJETIVOS Y CLASIFICACIÓN:        10

1.5        ESTRUCTURA Y ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO SEGÚN COSO:        11

CAPÍTULO II        12

2        EL PAPEL DE LA AUDITORÍA INTERNA DENTRO DE LOS SISTEMAS DE CONTROL  INTERNO BASADOS EN COSO        12

2.1        MÉTODO PARA LA IMPLEMENTACIÓN Y POSTERIOR EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO:        13

CAPÍTULO III        16

3        ELEMENTOS O COMPONENTES DE COSO II        16

3.1        EL AMBIENTE INTERNO:        17

3.2        ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS:        17

3.3        IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS:        18

3.4        EVALUACIÓN DE RIESGOS:        18

3.5        RESPUESTA O ESTRATEGIA A LOS RIESGOS:        19

3.6        ACTIVIDADES  DE CONTROL:        20

3.7        INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN:        20

3.8        3.8 MONITOREO O SUPERVISIÓN:        21

CAPÍTULO IV        22

4        COMUNICACIÓN DE LOS ASPECTOS A MEJORAR EN DEFICIENCIAS DE CONTROL        22

4.1        CONCEPTO GENERAL:        22

4.2        NOVEDADES DE COSO III:        24

CAPÍTULO V        26

5        CONTROL INTERNO AL PLANIFICAR LA AUDITORÍA        26

CONCLUSIONES        30

RECOMENDACIONES        31

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS        32

INTRODUCCIÓN

El control interno es un aspecto muy importante para todo tipo de negocio, a todo nivel, grandes, medianas y pequeñas empresas lo utilizan, ya que saben que de ello se deriva un buen funcionamiento, así como también su éxito o su fracaso, sino logran tener todos los mecanismos de control que puedan ayudar a evitar tener riesgos en sus operaciones.

La creación de formas de control que vayan mejorando con el pasar del tiempo y de acuerdo a las necesidades que diariamente tienen las empresas, es uno de los objetivos de COSO y de ello se derivan las actualizaciones y nuevas formas de tener controles efectivos, más confiables, de fácil comprensión y que sea más rentable el beneficio que el costo que pueda tener su implementación.

Para el estudiante de la Carrera de Contaduría Pública y Auditoría en el desarrollo de su carrera y dentro de su formación profesional, el conocimiento de estas herramientas, la forma de operar, su alcance y objetivos, ayudan a que puedan realizar un mejor trabajo de campo, al momento de auditar empresas o instituciones públicas y financieras, dar recomendaciones acordes a las necesidades de las entidades y hacer más beneficioso el trabajo que realizan.

Todas las empresas deben llegar a tener un nivel de riesgo controlado y aceptable, que no altere por sorpresa sus resultados u objetivos, el Gobierno Corporativo juega un papel importante dentro de la implementación y manejo del control interno, de él depende mucho que las directrices que se dicten, sean efectivas y se adopten correctamente, la delegación de instrucciones debe ser clara, precisa y sobre todo que se vele porque se cumplan a cabalidad a todo nivel.

CAPÍTULO I

1. EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

1. ANTECEDENTES

En los últimos años se han desarrollado diferentes marcos de control basados en iniciativas a nivel nacional en EEUU, Canadá, Reino Unido, Australia, dando lugar a marcos de control, como COSO, CoCo, Cadbury Report, Turnbull, King, etc.

Todos comparten la misma filosofía del nuevo enfoque de control interno, con diferentes matices sobre importancia del riesgo, gobierno corporativo, etc. COSO es el marco más extendido y utilizado, que se concentra en el control interno de manera integrada y comprensiva.

Adoptado por el sector público y privado en USA, por el Banco Mundial y el BID, y se extiende rápidamente por todo Latino América.

La responsabilidad recae en la máxima autoridad de la entidad, nombrado Gobierno Corporativo en la cual se definen las estrategias y diseñan los procedimientos necesarios para identificar eventos potenciales que puedan afectar las funciones de las instituciones que tengan a su cargo y proporcionen una seguridad razonable con lo relacionado a los objetivos de la misma; se debe comprender que cuando se identifica alguno de estos eventos, se tiene que manejar la forma de clasificarlos en; si son negativos como RIESGOS, y positivos como OPORTUNIDADES. Este informe fue el resultado del análisis de situaciones financieras ocurridas en mercados mundiales y en empresas internacionales, tales como ENRON, PARMALAT, VIVENDI WORDCOM, GLOBAL CROSSING, etc.

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