Ejecucion De Auditoria

CAPITULO V

“PROPUESTA PARA REALIZAR UN EXAMEN ESPECIAL AL AREA DE TESORERIA, QUE FORTALEZCA LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA DE LA ALCALDIA MUNICIPAL DE CIUDAD BARRIOS, EN EL DEPARTAMENTO DE SAN MIGUEL”.

5.1. GENERALIDADES DE LA PROPUESTA DE EXAMEN ESPECIAL

5.1.1. INTRODUCCION

La Propuesta de examen Especial ha sido elaborada en base a las necesidades detectadas por medio de la investigación realizada en la Alcaldía Municipal de Ciudad Barrios, departamento de San Miguel, aunque puede ser aplicada en cualquier otra municipalidad a criterio del Auditor.

5.1.2. ALCANCE DE APLICACIÓN

La aplicación del Examen Especial contribuirá a que el Auditor Interno de la Alcaldía Municipal ejecute mejor las revisiones bajo procedimientos técnicos y de forma ordenada obteniendo resultados confiables sobre los procesos realizados por la municipalidad en un periodo determinado.

5.1.3. OBJETIVOS GENERAL

“Proponer un modelo de examen especial al área de tesorería, que fortalezca la

Unidad de Auditoría Interna de la Alcaldía Municipal de Ciudad Barrios”.

ESPECIFICOS:

Proporcionar a la Unidad de Auditoría Interna de la Alcaldía Municipal de Ciudad Barrios, una guía que facilite la aplicación de los procedimientos para ejecutar su trabajo de manera eficaz y efectiva.

Establecer un proceso ordenado y técnico que ayude a la Unidad de Auditoría Interna a efectuar las auditorias con mínimos esfuerzos y recursos, con el fin de obtener resultados óptimos.

Proponer a la Unidad de Auditoría Interna de la Municipalidad de Ciudad Barrios, una Guía para realizar un Examen Especial, que contiene elementos y principios básicos para efectuar revisiones sobre las operaciones y transacciones que efectúa el departamento de Tesorería.

5.2. GENERALIDADES DEL EXAMEN ESPECIAL

Tal como se mencionó anteriormente, el examen especial es una auditoría de alcance limitado que puede comprender la revisión y análisis de una parte de las operaciones efectuadas por la entidad, con el objeto de verificar el adecuado manejo de los recursos públicos, así como el cumplimiento de la normativa legal y otras disposiciones aplicables.

Para que el trabajo del Auditor sea preciso y la evidencia que sustenta las observaciones cumplan con los requerimientos técnicos y legales, es importante mencionar el tipo de papeles de trabajo que se utilizaran para darle seguimiento a la realización del examen especial.

TIPO DE PAPELES DE TRABAJO

Existen muchas variedades y tipos de papeles de trabajo o Cedulas de Auditoría que un Auditor elabora y conserva al realizar una Auditoría. En la mayor parte de los casos los papeles consisten en: Hoja de trabajo, Cedula Sumaria, Cedula Descriptiva o de Detalles y Cedulas Analíticas, Cedulas Narrativas, Cedulas de Hallazgos,

Programas de Auditoría, Cedulas Proporcionadas por la entidad, Cartas de

Salvaguarda.

Así mismo se deben identificar algunas de las marcas de auditoría que pueden utilizarse en las Cedulas que se realicen en la ejecución del Examen Especial, tal como se presenta a continuación.

MARCAS DE AUDITORIA

Son signos particulares y distintivos que hace el auditor para señalar el tipo de trabajo realizado de manera que el alcance del trabajo quede perfectamente establecido, que debe registrarse en cada uno de los papeles de trabajo elaborados.

Las marcas al igual que los índices y referencias, preferentemente deben ser escritas con lápiz de color rojo.

La marca se hará notar al lado derecho del monto examinado y su significado se describirá al pie de la Cedula o en Cedula de Marcas, estas pueden clasificarse en dos tipos:

Con significado Uniforme: se emplean frecuentemente en circunstancias

similares.

Con leyenda a criterio del Auditor: se emplean según las necesidades de la

Auditoría en particular.

Entre las marcas de auditoría mas utilizadas tenemos las siguientes: SIGNO DESCRIPCION DE LA MARCA

Cotejado, comprobado y correcto

√ Verificado y revisado con documentación Sustentatoria.

λ Verificado con libros oficiales y registros auxiliares

∆ Sumas Correctas vertical

◊ Sumas Correctas horizontal

∧ Calculo Verificado

Ю Inspección física

Y Operación Autorizada

Φ Documentación no conforme

A efectos de la identificación precisa de los papeles de trabajo, se debe contar con índices y Referencias, que se detallan a continuación.

REFERENCIACION

La Referenciación de todos los papeles de trabajo debe ser ordenado por medio de índices y todas las cifras que guardan relación deben tener cuidadosa Referenciación cruzada. El objeto de la Referenciación es facilitar el cruce de datos de un papel de trabajo a otro, de tal forma que puedan ser contactados rápidamente por cualquier persona que revise los papeles de trabajo.

Los cruces de auditoria son: de las cedulas analíticas a Cedulas descriptivas o de detalle, luego el cruce de información se realiza a la Cedula Sumaria para después cruzar la información a la hoja de trabajo y ésta al informe final, para cruzar esta información auxiliar a una cedula principal, se anota en color rojo junto al lado derecho de la cifra a cruzar, el índice de la Cedula principal donde se esta utilizando

la cifra cruzada, se anota al lado izquierdo de la cifra, el índice de las cedulas de donde viene la información.

Se usan varios métodos de Referenciación, desde la simple numeración progresiva hasta la combinación de letras y números.

METODOS DE REFERENCIACION

Entre los métodos de Referenciación tenemos:

Referenciación Alfabética: se utiliza cuando el auditor adopta el sistema de letras para la identificación de los papeles de trabajo, estas pueden ser desde la letra “A” hasta la “Z” para las cuentas de recursos, por lo general se utiliza una letra y para las cuentas de obligaciones propias y obligaciones con terceros se utiliza dos letras, así:

A- Disponibilidades

B- Inversiones en Bienes de Uso

Referenciación Numérica: es la que el auditor utiliza para identificar los papeles de trabajo normalmente estos son números arábigos en algunos casos números romanos, ejemplo:

1

1.1

I II

Referenciación Alfanumérica: es la que resulta de la utilización combinada de letras y números al mismo tiempo, por ejemplo:

A.1

A.1.1.

5.3. PROCESO PARA REALIZAR UN EXAMEN ESPECIAL

El proceso para realizar un examen especial comprende las fases de planificación, ejecución del examen e informe, el cual se ilustra así:

OBTENCION DE INFORMACION BASICA

RECOPILACION DE DISPOSICIONES LEGALES

COMPRENSION DEL AREA O ACTIVIDAD A SER EXAMINADA

P L A N

IDENTIFICACION DE ASPECTOS E A EXAMINAR A C

I O N

MEMORANDO DE PLANEACION

APLICACION DE PRUEBAS Y OBTENCION DE EVIDENCIA

EXAMEN

DESARROLLO DE LOS HALLAZGOS

LECTURA DEL BORRADOR DE INFORME

INFORME

DISTRIBUCION DEL INFORME

5.3.1. PLANIFICACIÓN

5.3.1.1. ELABORACIÓN DE PROGRAMA DE PLANEACIÓN

PROGRAMA DE PLANEACIÓN DE EXAMEN ESPECIAL AL DEPARTAMENTO DE TESORERÍA

DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007

MUNICIPIO DE CIUDAD BARRIOS, DEPARTAMENTO DE SAN MIGUEL

PLN

Objetivo: Desarrollar sistemáticamente el proceso de la auditoría para procurar el logro de los objetivos de manera eficiente, mediante la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos a utilizar en el área de tesorería, la utilización del personal y la distribución del trabajo para la planeación, ejecución e informe de la auditoría.

3.

4.

5.

6. c) Resumen de la normativa interna de

la municipalidad.

Efectué un conocimiento y comprensión sobre la municipalidad desarrollando los aspectos siguientes:

a) Obtenga información relevante del departamento de tesorería.

b) Analice la información obtenida

c) Determine los posibles puntos

...