Proceso De Auditoria

CONTENIDO

Pág.

INTRODUCCION 5

1. PROCESO DE AUDITORIA FINANCIERA 6

1.1. DEFINICION 6

1.2 ALCANCE DE LA AUDITORÍA 7

1.3 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA 8

1.3. 1 Objetivo General. 8

1.3.2 Objetivos Específicos. 8

1.4 DIFERENCIA ENTRE TECNICA Y PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA 8

1.5 NATURALEZA, ALCANCE Y OPORTUNIDAD DE APLICACIÓN 9

1.6 CLASIFICACIÓN DE AUDITORÍA 9

1.7 TIPOS DE AUDITORÍA 9

1.8 ORIGEN 11

1.9 CLASIFICACIÓN DE LAS NAGAS 12

1.9.1 Normas personales. 12

1.9.2 Normas de ejecución del trabajo. 16

1.9.3 Normas de Rendición de Informes. 36

1.10 EJEMPLOS DE DICTAMENES DE AUDITORIA 46

2. CONCLUSIONES 51

BIBLIOGRAFIA 52

INTRODUCCION

La auditoria financiera define con bastante razonabilidad, la situación real de la empresa, evaluando el grado de eficiencia y eficacia con que se desarrollan las tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los planes, orientaciones, toma oportuna de decisiones de la gerencia.

Por lo tanto, el presente trabajo constituye aspectos más importantes que debe considerar el alumno en el papel de un auditor, adquirir y afianzar conocimiento teórico y aplicación a la practica de las normas y procedimientos de auditoria generalmente aceptadas así como analizar e interpretar la información financiera que se dictamina en una entidad económica, así como obtener un reconocimiento básico de la aplicación.

También, se desarrollara una visión de la normatividad colombiana referente a Auditoría, Control Interno y Papeles de Trabajo. Por otra parte los objetivos y alcances de la Auditoría dentro de las empresas; por medio de dicha visión se crearan las bases para un análisis y estudio de la Auditoría como herramienta administrativa y financiera para encontrar errores y fraudes en las empresas y diferentes entes económicos donde en un futuro laboremos como Contadores, Auditores y/o Revisores Fiscales.

1. PROCESO DE AUDITORIA FINANCIERA

1.1. DEFINICION

La Auditoría Financiera, es aquella que emite un dictamen u opinión profesional en relación con los estados financieros de una unidad económica en una fecha determinada y sobre el resultado de las operaciones y los cambios en la posición financiera cubiertos por el examen la condición indispensable que esta opinión sea expresada por un Contador Público debidamente autorizado para tal fin.

El proceso que consiste en el examen crítico, sistemático y representativo del sistema de información financiera de una empresa, realizado con independencia y utilizando técnicas determinadas, con el propósito de emitir una opinión profesional sobre la razonabilidad de los estados financieros de la unidad económica en una fecha determinada y sobre el resultado de las operaciones, cambios en el patrimonio, flujos de efectivo y los cambios en la posición financiera, que permitan la adecuada toma de decisiones y brindar recomendaciones que mejoren el sistema. La opinión de Contador Público en la Auditoría Financiera está fundamentada en lo siguiente:

• Que el balance presenta razonablemente la situación financiera de la empresa en la fecha del examen y el resultado de las operaciones en un período determinado,

• Que los estados financieros básicos están presentados de acuerdo con principios de contabilidad de general aceptación y normas legales vigentes en Colombia,

• Que tales principios han sido aplicados consistentemente por la empresa de un período a otro.

La gestión de una empresa moderna, lucrativa o no lucrativa, debe considerar que esta es un sistema conformado por una serie de "agentes económicos y sociales" que persiguen objetivos individuales integrados en el logro de un objetivo común compatible con dichos objetivos. Estos agentes económicos se ubican en el ambiente interno y externo de la empresa y sus intereses aunque disímiles son derivados de la interrelación mutua con la empresa así:

AGENTE ECONÓMICO Y SOCIAL OBJETIVO

Propietarios Aumento de Utilidades

Trabajadores Aumento de sus remuneraciones

Directivos Uso óptimo de recursos

Clientes Precios justos

Proveedores Pagos oportunos

Consumidores Calidad del producto

Estado Cumplimiento tributario

Comunidad local

Aumento de empleo

La lista anterior no es exhaustiva, pero sirve de ejemplo para observar los diferentes intereses de cada uno de los agentes involucrados en el proceso económico de cada empresa, los cuales en muchos casos pueden ser opuesto, pero que conviven en una forma casi armónica, pues la empresa los ha unido en una "coalición de intereses" en busca de un fin común.

Si un administrador piensa que su único propósito es la obtención del excedente de las ventas sobre los costos y gastos, solamente estará atendiendo los intereses de uno de los Agentes, los propietarios, y desconocerá de plano los restantes integrantes de esta coalición. Los agentes económicos y sociales son los que pueden tomar decisiones basados en los estados financieros.

1.2 ALCANCE DE LA AUDITORÍA

Asesorar a la gerencia con el propósito de:

 Delegar efectivamente las funciones.

 Mantener adecuado control sobre la organización.

 Reducir a niveles mínimos el riesgo inherente.

 Revisar y evaluar cualquier fase de la actividad de la organización, contable, financiera, administrativa, operativa.

1.3 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

1.3. 1 Objetivo General. Revisión de las cuentas desde el punto de vista contable, financiero, administrativo y operativo y velar por el cumplimiento de los controles internos establecidos.

1.3.2 Objetivos Específicos.

Revisar y evaluar la efectividad, propiedad y aplicación de los controles internos.

Cerciorarse del grado de cumplimiento de las normas, políticas y procedimientos vigentes.

Comprobar el grado de confiabilidad de la información que produzca la organización.

Evaluar la calidad del desempeño en el cumplimiento de las responsabilidades asignadas.

Promover la eficiencia operacional.

1.4 DIFERENCIA ENTRE TECNICA Y PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

Las técnicas son las herramientas de trabajo del Contador Público y los procedimientos la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio particular.

Las técnicas y los procedimientos están estrechamente relacionados. Si las técnicas son desacertadas, la auditoria no alcanzará las normas aceptadas de ejecución.

1.5 NATURALEZA, ALCANCE Y OPORTUNIDAD DE APLICACIÓN

La naturaleza se refiere al tipo de procedimiento que se va a llevar acabo, el alcance es la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente. Y lo referente a lo que es la oportunidad es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas específicas.

1.6 CLASIFICACIÓN DE AUDITORÍA

En función del Profesional que la lleva a cabo:

 Externa

 Interna

 Gubernamental

1.7 TIPOS DE AUDITORÍA

Internacionalmente las auditorías se clasifican atendiendo a:

 La afiliación del auditor: Estatal e Independiente o Privada.

 La relación del trabajo: Externas e Internas.

 El objeto que se revisa: Estatal general, Estatal fiscal e Independiente.

Los objetivos fundamentales que se persiguen: Gestión, Financiera, Especial y Fiscal.

El carácter interno de los Órganos de Auditoría de las empresas, hace que las clasificaciones que más se utilicen sean las Internas, que constituyen el control que se desarrolla como instrumento de la propia administración y consiste en una valoración independiente de sus actividades: examen de los sistemas de Control Interno, de las operaciones contables - financieras y aplicación

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