Fundamentos de Auditoria, sección 1

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Contenido

Introducción        4

Introducción

Primero debemos comprender la importancia del comportamiento ético, el cual es esencial para los auditores, ya que la responsabilidad principal de este es prevenir y detectar cualquier tipo de fraude. De hecho, la ética implica siempre tomar la decisión correcta, incluso cuando existe presión externa para no hacerlo.

Un auditor siempre debe mostrar compromiso y profesionalismo frente a sus responsabilidades, debe trabajar con los dilemas y argumentar sus decisiones.

Por otro lado, el fraude tiene dos partes que lo conformas, están los que se ven afectados y los que se benefician. Cada parte puede estar formada por personas físicas o jurídicas; además, se consideran realizadas por quienes administran o quienes dirigen actividades propias de las personas jurídicas.

Como lo mencionamos en el apartado anterior, se debe definir claramente el significado de los valores de las entidades, esto quiere decir que cada empresa debe asignar de acuerdo con su misión y visión de sus accionistas y directores para poder lograr una rentabilidad y sostenibilidad deseada; y poder establecer un código de ética que logre establecer los principios y parámetros aplicables a la conducción de los negocios.

Para finalizar esta introducción, podemos suponer que las organizaciones o entidades están expuestas a una amplia gama de actividades fraudulentas, que sin duda incluye aspectos como la corrupción, la malversación y el fraude financiero.

Las labores dentro de una organización no son fáciles ni únicas. En cambio, debemos estar constantemente al tanto de como evolucionan nuestras operaciones con la forma en que interactuamos con nuestros grupos de interés para limitar y poder establecer controles que nos permitan administrar nuestras operaciones de manera estructurada.

La exposición al riesgo de fraude comienza con el establecimiento de un gobierno corporativo adecuado, una estructura de gobierno que permita la evaluación del riesgo de fraude (probabilidad de ocurrencia), la identificación y definición de controles, información y comunicación adecuados; las actividades de seguimiento y vigilancia para poder proteger el valor de la organización forman un círculo virtuoso.

marco teorico

Ética: La Ética puede definirse como un conjunto de principios o valores morales. Cada persona tiene un conjunto de principios diferentes y es totalmente común que difieran en la importancia que le asignen a cada valor o principio moral.

El comportamiento ético que tiene cada persona es sumamente importante para que la sociedad vaya funcionando de forma ordenada y se le reconoce como el pegamento que mantiene una sociedad unida. La necesidad de que la sociedad se maneje con base en la ética es tan importante que muchos valores éticos-sociales se han incorporado a las leyes 

Fraude: El fraude en el contexto de la Auditoría se define como un error de carácter intencional en los estados financieros, cometido por una o más personas de la administración, que se caracterizan en 2 principales categorías: informes financieros fraudulentos y malversación de activos.

Estados Financieros: Se definen como informes o documentos que exponen y brindan información de la situación económica de una entidad por un periodo determinado, exponen las variaciones y evoluciones que va teniendo una empresa durante su vida.

Auditoría: Según el libro “Un Enfoque Integral” la Auditoría se define como la acumulación y evaluación de evidencia, realizada por persona competente e independiente, basada en información verificable para determinar e informar los criterios establecidos.

FRAUDE

Esto puede ser considerado como una pérdida económica para la sociedad, obligando a empresas a perder oportunidades de crecimiento. Aquí es donde entra en juego la ética, ya que son las normas y directrices que deben seguir los profesionales, su compromiso y responsabilidad con ellos mismos.

El fraude financiero es el delito económico más sofisticado. Es la alteración, modificación o manipulación de la información contable o financiera de una empresa para reflejar condiciones económicas o financieras falsas o engañosas.

El termino fraude se puede referir a un acto intencional por parte de la administración, personal o terceros, que da como resultado una representación equivocada en los estados financieros, esto logra lo siguiente:

• Alteración, falsificación o adulteración de registros o documentos.
• Suprimir u omitir el efecto de ciertas transacciones en los registros o documentos.
• Malversación de los activos.
• Mal aplicación de políticas contables.
• Registro de transacciones sin respaldo.

Tipos de fraude

Si bien el fraude es un concepto legal amplio, en el contexto de la auditoría de estados financieros, el fraude se define como un error u omisión intencional en los estados financieros con la intención de engañar a los usuarios. Las dos principales categorías de fraude son: informes financieros fraudulentos y malversación de activos. (capítulo 11 enfoque)

Podemos determinar los siguientes:

• Desde el punto de vista económico, podemos considerar dos tipos de fraude.

1. El primero se hizo gracias a la clara intención financiera de malversación de los activos de la entidad.
2. El segundo tipo de fraude es proporcionar información financiera fraudulenta como un acto intencional, esto quiere decir cambiar los estados financieros o alterarlos.

• Desde el punto de vista institucional, existen:

1. El llamado fraude interno, es un fraude organizado por una o mas personas dentro de la entidad para su propio beneficio.
2. El fraude conocido como externo, es cometido por una o mas personas. Estas personas usan fuentes externas de ganancias como bancos, clientes y proveedor de servicio.
3. Posibles irregularidades en transacciones de efectivo, bancos y sus saldos. Desde el punto de vista de la ejecución, se logran clasificar de la siguiente manera:

• Interceptación: Son los pagos que se realizan antes de que se registren. Por ejemplo, las ventas en efectivo no registradas.
• Sustracciones: Obtener un pago único en efectivo después de haberlo registrado. Por ejemplo, registrar un pago de colaciones, pero no depositarlas a las personas correspondientes y sustraerlas de fondos fijos o cuentas bancarias.
• Desviaciones: Hacer que un pago se desvié de su destino corresponsal. Este puede ser un desembolso que la empresa envié a un destino acordado.

Costos deL Fraude

El fraude impone ciertos costos significativos a las entidades. Se estima que las organizaciones a nivel mundial pierden alrededor del 5% de sus ingresos anuales por los fraudes.

Los esquemas fraudulentos son difíciles de detectar. La duración media del fraude es de 18 meses desde el inicio hasta la apertura de este evento. ES mas probable que el fraude se descubra solo a través de pistas anónima que a través de auditorías internas, auditorias externas o control interno.

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