NORMAS DE AUDITORIA INTERNA

NORMAS DE AUDITORÍA INTERNA

Elementos generales sobre la Auditoría Interna

1.1. Concepto de Auditoría Interna

La Auditoría Interna es aquella que se practica como instrumento de la propia administración encargada de la valoración independiente de sus actividades.

La Auditoría Interna debe funcionar como una actividad concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización, así como contribuir al cumplimiento de sus objetivos y metas, aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y dirección.

1.2. Atributos del auditor interno

El auditor interno para realizar sus funciones e informar de manera adecuada y eficaz a la autoridad facultada dentro de la organización a la que pertenece debe tener los atributos que se establecen (Resolución 100/2004 del MAC, Capítulo 2 del anexo I) y que son los siguientes:

a) Independencia y objetividad

La actividad de Auditoría Interna debe ser independiente y responder al máximo nivel de dirección de la organización, de forma que le permita cumplir sus responsabilidades adecuadamente. Debe estar libre de injerencias al determinar el alcance de la Auditoría Interna, al desempeñar su trabajo, al evaluar y comunicar sus resultados.

b) Capacidad profesional

El auditor interno debe reunir los conocimientos, las aptitudes y otras competencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades individuales, debe tener conocimiento de los riesgos y controles claves en tecnologías de la información y de las técnicas de auditoría disponibles.

c) Debido cuidado profesional

El auditor interno debe ejercer el debido cuidado profesional durante un servicio de consultoría, teniendo en cuenta las necesidades y expectativas de la organización, incluyendo la naturaleza, oportunidad y comunicación de los resultados del trabajo; la complejidad relativa y la extensión de la tarea necesaria para cumplir los objetivos del trabajo.

d) Aseguramiento de la calidad

Este programa debe incluir, tanto las evaluaciones de la calidad a recibir por el área correspondiente del MAC, como por el nivel superior de la propia organización a la que pertenece la unidad.

1.3. Funciones del auditor interno

El auditor interno en el ejercicio del cargo debe cumplir, entre otras, las funciones generales siguientes:

 Organizar, planear, dirigir, ejecutar y supervisar las acciones relacionadas con la Auditoría Interna, con o sin programas o guías de trabajo previamente elaboradas, a la entidad de la que son empleados o a sus dependencias.

 Elaborar y aprobar programas o guías de trabajo para la ejecución de las acciones relacionadas con la Auditoría Interna.

 Determinar la confiabilidad e idoneidad del sistema de Control Interno implantado, verificar su cumplimiento y proponer las medidas adecuadas para su fortalecimiento y mejora.

 Aplicar y velar porque se apliquen las normas de Auditoría Interna.

 Servir de perito, cuando se requiera.

El auditor interno en el ejercicio del cargo debe cumplir, entre otras, las funciones específicas siguientes:

 Comprobar la legitimidad de las operaciones, su valoración y correcta contabilización sobre la base de las regulaciones establecidas.

 Requerir, del banco donde la entidad mantiene sus cuentas, la entrega de las confirmaciones de saldo, créditos y demás operaciones bancarias realizadas durante el período previsto en la auditoría.

 Ocupar, mediante acta, los documentos probatorios de las cuestiones auditadas, cuando sea necesario.

 En caso de incumplimiento, el auditor interno debe informar al máximo dirigente de la entidad, quien debe decidir las medidas a tomar para resolver esta situación. De no lograrse obtener los documentos faltantes, esto debe reflejarse en el informe.

 Reclamar la presentación y obtener duplicado de los documentos legales y correspondencia que, de alguna forma, constituyan autorizaciones expresas de carácter particular.

1.4. Ética del auditor interno

La ética del auditor constituye un caso especial de la ética general, en la cual como profesional, la persona recibe pautas de conducta específicas en asuntos que reflejan su responsabilidad hacia la sociedad, hacia los auditores, hacia los superiores, hacia los miembros de la profesión y hacia sí mismo. Esta se basa en los principios fundamentales generalmente aceptados, y que son los siguientes:

 Integridad: de él se espera probidad, honestidad, dignidad y sinceridad en toda circunstancia.

 Objetividad: Debe ser justo, y no debe dejar que un prejuicio o falta de imparcialidad, o un conflicto de intereses, o la influencia de otros anulen su integridad.

 Competencia profesional: debe ejecutar sus trabajos con el cuidado debido, mantener sus conocimientos y habilidades al nivel internacional para asegurar un trabajo profesional basado en el desarrollo actualizado en prácticas, legalidades y técnicas.

 Confidencialidad: respetar el carácter confidencial de la información que se obtenga durante el desarrollo de su trabajo profesional y no debe revelar por ningún motivo hecho, datos o circunstancias, a menos que se trate de un requerimiento legal.

 Profesionalidad: actuar de modo tal que sea acorde con la ética de profesión y abstenerse de realizar cualquier conducta que pudiera afectar negativamente su reputación, para ello debe tener siempre presente que la sinceridad, buena fe y lealtad.

 Independencia: tener y demostrar absoluta independencia mental y de criterio con respecto a todo interés que pudiera considerarse incompatible con los principios de integridad y objetividad, guardando solo obediencia a la ley.

 Observancia de las disposiciones normativas: cumplir las normativas y principios generalmente aceptados promulgados por los órganos, organismos del Estado y organizaciones facultados para ello.

 Formación profesional: contribuir al desarrollo, superación y dignificación de la profesión mediante su propia superación y en la formación de profesionales jóvenes.

Capítulo 1

El Control Interno y la Auditoría Interna

2.1. El Control Interno y la Auditoría Interna

El Control Interno es el proceso integrado a las operaciones efectuado por la dirección y el resto del personal de una entidad para proporcionar una seguridad razonable al logro de los objetivos siguientes:

 Confiabilidad de la información.

 Eficiencia y eficacia de las operaciones.

 Cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas establecidas.

 Control de los recursos, de todo tipo, a disposición de la entidad.

El auditor interno como parte del Comité de Control debe participar en la vigilancia del adecuado funcionamiento del sistema de Control Interno, así como participar en la propuesta de las recomendaciones necesarias para mejorar los procesos de dirección en el cumplimento de los siguientes objetivos:

 Promover la integridad y los valores éticos dentro de la organización.

 Asegurar la gestión y responsabilidad eficaz en el desempeño de la organización.

 Comunicar oportunamente la información de riesgo y control a las áreas.

 Coordinar eficazmente las actividades de información y comunicación entre los órganos colectivos de dirección, los auditores internos, gubernamentales y otros funcionarios facultados a ejercer funciones de control externo.

2.2. Evaluación del Control Interno por el auditor

El auditor interno debe estudiar y evaluar el sistema de Control Interno establecido en la entidad al iniciar cualquier auditoría o estudio especial de auditoría.

Componentes principales del Control Interno:

 Ambiente de control.

 Evaluación de riesgos.

 Actividades de control.

 Información y comunicación.

 Supervisión o monitoreo

El auditor interno debe tener en cuenta que:

 El ambiente de control: es la base de los demás componentes del Control

Interno y se encuentra influenciado grandemente por el grado de conciencia que tiene el personal al respecto.

 En la evaluación de riesgos: Se debe prestar especial atención a aquellos aspectos nuevos o que están teniendo cambios en la organización.

 Las actividades de control: que existan procedimientos para realizar las actividades donde se asegure una delegación correcta de responsabilidades, designación y segregación de responsabilidades, auto inspecciones internas.

 En la Información y comunicación: si están establecidos los canales de comunicación para que los trabajadores informen las irregularidades y si existe una adecuada comunicación entre las áreas de la entidad.

 Supervisión o monitoreo: si está establecida la forma y periodicidad en que se debe informar sobre la situación del Control Interno, si se verifican las acciones del Plan de prevención y si se define el tiempo de ejecución de las tareas y los responsables.

El auditor interno puede

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