Precios de transferencia

INTRODUCCION

En este trabajo desarrollaremos tanto antecedentes que dieron lugar a los precios de transferencia al igual que sus métodos para hacer su respectivo calculo.

Entre los años pasados y los de ahora los intercambios entre las empresas han aumentado de una manera impresionante todo esto por la globalización del comercio esto conlleva a que las grandes empresas trasladen con mayor frecuencia centros de producción y distribución de bienes y servicios  de un país a otro, esto conlleva a que las empresas que están enlazadas entre si hallan aumentado la distribución de estos, ya que los grandes inversionistas aprovechan la economía y dividen funciones entre empresas subsidiarias esto de acuerdo con el rendimiento de los diversos recursos con lo que cada empresa subsidiaria cuenta en cada país

Esto conlleva a que surjan consecuencias entre los intercambios de los bienes y servicios de todas estas subsidiarias de un mismo grupo de empresas y ha dado origen a una nueva problemática a la hora de calcular el precio de transferencia fijado entre las empresas

La organización para la cooperación y el desarrollo económico OCDE es un organismo internacional que establece las directrices generales para impedir las tributaciones inadecuadas entre las empresas relacionadas

Estas OCDE establecen el modelo de convenio para evitar la doble imposición cdi

Estas también nos proporcionan métodos de ajuste para utilizarlos por el contribuyente para determinar los precios de transferencia en este tipo de operaciones y estas se verán a continuación con ejemplos anexados

Contenido

Antecedentes        4

Que son los precios de transferencia        5

Mi definición la explico en un ejemplo        6

Objeto        7

BASE        8

MÉTODO DE PRECIO COMPARABLE NO         CONTROLADO        11

(COMPARABLE UNCONTROLLED PRICE METHOD / C.U.P.)        11

EJEMPLOS        13

MÉTODO DE PRECIO DE REVENTA (RESALE PRICE METHOD / RPM)        14

EJEMPLO        16

MÉTODO DE COSTO ADICIONADO (COST PLUS METHOD / C.P.M.)        17

EJEMPLO        20

MÉTODO DE PARTICIÓN DE UTILIDADES        21

EJEMPLO        22

MÉTODO RESIDUAL DE PARTICIÓN DE UTILIDADES (M.R.P.U.)        23

EJEMPLO        24

MÉTODO DE MÁRGENES TRANSACCIONALES DE UTILIDAD DE        24

OPERACIÓN (M.M.T.U.O.)        24

EJEMPLO        28

Antecedentes

Primero que nada, el primer país en adoptar lo que ahora conocemos como precio de transferencia fue gran Bretaña, pero este no adquiere una importancia hasta la después de la segunda guerra mundial, el primer organismo que estudia los precios de trasferencia es la organización de las naciones unidas

Nos dice que en México se adoptó a los precios de transferencia ya que nuestro pais en las décadas pasadas se volvió un país globalizado y más por los contratos de libre comercio que tiene con estados unidos y Canadá, y al darse un pais con una economía abierta al mundo se tiene que volver necesaria la aplicación de los instrumentos que permitan a las autoridades fiscales poder tener un adecuado control para la recaudación de los impuestos

En los años 1986 y 1987 es cuando los precios de transferencia tienen su primera aparición, en los artículos 64 y 64 bis de ese entonces de la ley del impuesto sobre la renta los cuales mencionaban “La Secretaria de Hacienda y Crédito Público podrá determinar presuntivamente el precio en que los contribuyentes adquieran o enajenen bienes, así como el monto de la contraprestación en el caso de operaciones distintas a la enajenación...”

En los años 1992 en el artículo 64-a la ley del impuesto sobre la renta facultaba a la secretaria de hacienda y crédito público a determinar presuntivamente “con sospecha “el precio en los que los contribuyentes adquieran o vendan bienes

Estas reformas pretendían Regular un aspecto y especifico y atacar la manipulación de la base gravable por parte de empresas relacionadas

En 1995 la ley de ISR establece que la SHCP podrá modificar presuntivamente la utilidad o perdida fiscal mediante la determinación presuntivamente del precio en lo que los contribuyentes compren o vendan bienes Es sumamente importante que en cada pais se tengan soportes tanto internos como externos para llevar a cabo operaciones con precios de transferencia y que estos permitan ayudar y obligar a los contribuyentes a pagar bajo un esquema global o internacional ,logrando así que las operaciones celebradas se realicen correctamente

Que son los precios de transferencia

El concepto Precios de Transferencia, objeto de este estudio, se puede definir de varias maneras, algunos autores mencionan:

“Precio de Transferencia o de cesión es el precio interno que corresponde a una operación de transacción entre unidades descentralizadas, donde al menos una de ellas está constituida como un verdadero Centro de Beneficios, con responsabilidades y gestión separadas y determinadas de forma precisa”^[1]

“En términos administrativos un precio de transferencia es el precio que carga un segmento de una organización (subunidad, departamento, división, etc.…) por un producto o servicio que proporciona a otro segmento de la misma”^[2]

“Los precios de transferencia pueden definirse como aquellos beneficios fiscales que se producen entre empresas o personas físicas, participando todas ellas en un mismo grupo de interés, lo cual permite trasladar los beneficios de una parte a otra y por consiguiente, disminuir o anular el impuesto que en su momento pudo haberse causado.”^[3]

Otro punto de vista acerca de los precios de transferencia que va más orientado a los efectos de lo mismo es el que sostiene Adrián Ortiz Gámez quien señala que “los precios de transferencia son una herramienta fiscal que utilizan los gobiernos para proteger y cuidar que las utilidades se asignen en el país que las merece conforme a principios ya aceptados”^[4].

En este mismo sentido se pronuncia el Dr. Herbert Bettinger quien afirma que “en términos generales debemos entender como precios de transferencia, todos aquellos lineamientos que van orientados a evitar, que por actos de naturaleza comercial o contractual se provoquen efectos fiscales nocivos en el país donde se generan las utilidades o pérdidas en una actividad empresarial o de servicios”^[5]

Mi definición la explico en un ejemplo

Pensemos en una compañía de México y que le compra papelería y útiles por 200 pesos a otra compañía que está en México

El fisco debería de ver esta transacción normal porque al fin de cuentas en una compra venta

Esto cambia cuando los 200 pesos son mandados a otro pais y en ese otro pais esos 200 pesos van a ser renta gravable que no grabara México y estos 200 pesos en los ojos del fisco se pierden

Y más cuando se van a países que cuentan con pocas reglas fiscales

Entonces el fisco no sabe si realmente se compró 200 de papelería y utilices que tal y no cuesta 200 y solo cuesta 100 o solo 10 pesos

Para no perder el fisco necesita que cobres lo que una empresa no ligada a ti pagaría por esa papelería y útiles ,de esta manera el fisco evita que el dinero no se vaya en precios que estarían arriba del mercado

Objeto

Como vemos los precios de transferencia son muy importantes ya que nos ayudan a evitar que por actos naturales o contranaturales se provoque efectos fiscales que hagan daño al país donde se está generando la riqueza o en dado caso se genere una perdida

La ley ISR nos da normas y lineamientos para configurar los precios de transferencia y otorga la facultad a la autoridad para modificar la utilidad o pérdida fiscal a través de determinar el precio o el monto de la contraprestación en las operaciones celebradas entre personas morales, físicas y las que se realicen por medio de fideicomiso La Ley del Impuesto sobre la Renta anterior, contempla como operaciones susceptibles de ser verificadas a través del procedimiento del precio de transferencia a las que a continuación se enumeran:

1. Préstamos o descuentos sobre créditos cedidos directa o indirectamente.
2. Prestación de servicios.
3. Uso, goce o enajenación de bienes tangibles.
4. Explotación o transmisión de la propiedad de un bien intangible.

Esto se refiere a que si se encuentran relaciones entre ellos o terceros que tengan interés en los negocios o bienes de estos, la autoridad podrá aplicar los principios de precio de transferencia Esto, cuando se determinen montos distintos por servicios idénticos o similares

Aplicar correctamente los precios de transferencia a irregularidades

BASE

La ley del Impuesto sobre la Renta anterior, establecía que el procedimiento para determinar el precio de transferencia se debía utilizar en los siguientes casos:

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