PRESUPUESTO MAESTRO

Qwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwerty Gobierno del Estado de México Secretaría de Educación, Cultura y Bienestar Social

Subsecretaría de Educación Media Superior y Superior. Lzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasd

fghjklzxcvbnmrtyuiopasdfghjklzxcvb

TABLA DE CONTENIDO

Carrera: Lic. en Contaduría

Materia: Presupuestos

COE-0436

Semestre: 60

Cuadernillo de Prácticas

20/01/2011

Lic. Yazmin Guerrero Hernández

2

INTRODUCCIÓN..................................................................................................3

1.- PUNTO DE EQUILIBRIO ...............................................................................4

1.1 PRÁCTICA NO. 1 Punto de Equilibrio ...................................................11

1.2 PRÁCTICA NO. 2 Caso Grupo Industrial NKS de México......................13

2.- PRESUPUESTO DE VENTA.........................................................................16

2.1 PRÁCTICA NO. 3 Presupuesto de Ventas.............................................20

3. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN .............................................................23

3.1 PRÁCTICA NO. 4 Presupuesto de producción......................................24

PRÁCTICA NO. 5. Presupuesto de producción ......................................25

4. PRESUPUESTO DE INVENTARIOS .............................................................26

4.1 PRÁCTICA NO. 6 Punto de reorden .....................................................30

5.- PRESUPUESTO DE COMPRAS ..................................................................32

5.1 PRÁCTICA NO. 7 Lote económico de compra.......................................34

6.- PRESUPUESTO MAESTRO…………………………………………………………………............ ….35

6.1 PRÁCTICA NO. 8 Presupuesto Maestro…………………………………..40

PRÁCTICA NO. 9 Presupuesto Maestro ..............................................43

7.- LA INFORMÁTICA Y LOS PRESUPUESTOS..............................................46

7.1 PRÁCTICA NO. 10. La informática y los presupuestos.........................46

8.- BIBLIOGRAFÍA.............................................................................................47

9.-ANEXOS

Distribución de probabilidad normal estándar...............................................48

3

INTRODUCCIÓN

En la vida diaria en las actividades que realizamos, hacemos presupuestos por ejemplo: si nos encontramos en invierno podemos suponer que hará frío y que debemos abrigarnos bien para no resfriarnos o que en diciembre recibiremos nuestro aguinaldo y contraemos deudas con antelación, en fin existen infinidad de ejemplos en donde podemos observar la aplicación de los presupuestos.

La palabra presupuesto deriva del verbo presuponer, cuya etimología proviene del latín: prae, prefio que denota antelación, prioridad o encarecimiento y suponere, que significa dar por sentada y considerada como existente una cosa para pasar a otra. Por lo tanto, presupuesto significa según el Diccionario de la Lengua Española suposición, motivo o pretexto para ejecutar una cosa. Cómputo anticipado de gastos e ingresos en cualquier negocio.

En términos de la actividad empresarial, un presupuesto es una estimación programada, en forma sistemática y en términos cuantitativos, de las condiciones de operación y de los resultados a obtener por una empresa en un periodo determinado.

¿Porqué son importantes los presupuestos?, los presupuestos son útiles porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organización, mantienen el plan de operaciones de la empresa en límites razonables, sirve un como un mecanismo para la revisión de políticas y estrategias, sirven como medios de comunicación y coordinación entre las diferentes áreas, sirven como un mecanismo de control, etc.

Sin embargo; para que éstos realmente sean útiles a la empresa, tal estimación se deben basar en estadísticas, datos reales y cálculos matemáticos que permitan la realización de un cálculo objetivo, considerando las variables internas como: la calidad y cantidad de los recursos humanos, materiales y tecnológicos con los que cuenta la empresa, la inversión del capital, la fijación del precio de un producto, métodos de venta, costos fijos y variables, etc.; así como el análisis de las variables externas como la población, la competencia, los indicadores económicos: producto interno bruto, inflación, devaluación, etc. Que afectarán el desempeño de la empresa.

Por tal motivo, la finalidad de éste cuadernillo de prácticas es mostrar de una forma clara y sencilla algunos de los métodos utilizados para la preparación y

4

elaboración de los presupuestos como: el punto de equilibrio, presupuesto de ventas, el cálculo del lote económico, punto de reorden, etc. Hasta la integración del presupuesto maestro.

1. PUNTO DE EQUILIBRIO

El punto de equilibrio es una herramienta financiera que permite determinar el momento en el cual las ventas cubrirán exactamente los costos, expresándose en valores, porcentaje y/o unidades, además, muestra la magnitud de las utilidades o perdidas de la empresa cuando las ventas excedan o caen por debajo de este punto, de tal forma que este viene e ser un punto de referencia a partir del cual un incremento en los volúmenes de venta generará utilidades, pero también un decremento ocasionará pérdidas, por tal razón se deberán analizar algunos aspectos importantes como son los costos fijos, costos variables y las ventas generadas.

El análisis que resulta del punto de equilibrio en sus modalidades, ayuda a la toma de decisiones en las tres diferentes vertientes sobre las que cotidianamente se tiene que resolver y revisar el avance de una empresa, al vigilar que los gastos no se excedan y las ventas no bajen de acuerdo a los parámetros establecidos.

Existen diversas formas para el cálculo del punto de equilibrio, ya sea a través de la aplicación de fórmulas que se presentan a continuación o a través del método gráfico.

Costos fijos totales

Punto de equilibrio en unidades= _______________________

Precio unitario – Costo variable unitario

Costos fijos totales

Punto de equilibrio en valores=____________________________

Costo variable unitario

1 - ------------------------------------

Precio unitario

Para determinar el punto de equilibrio seguiremos el siguiente proceso:

5

PASO 1: CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS FIJOS Y VARIABLES

Costos fijos: Son aquellos que permanecen invariables, independientemente del volumen de ventas.

Costos variables: Son los que están relacionados directamente con el volumen de producción o ventas.

Ejemplo: La empresa La Ideal, S.A. de C.V. fabrica salas y recamaras de los cuales desea determinar su punto de equilibrio considerando que cuenta con los siguientes costos y gastos fijos y variables, determina los totales.

COSTOS Y GASTOS PRESUPUESTADOS

FIJOS

VARIABLES

TOTALES

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

Supervisión

$12,200.00

Diseño del producto

8,937.00

Impuestos

4,898.00

Primas de seguro

1,629.00

Depreciación acumulada

5,700.00

Materiales indirectos

$10,132.35

Mano de obra indirecta

10,956.00

1,295.06

Energía

2,410.10

1,032.89

Mantenimiento

2,213.30

5,164.48

TOTAL

$ 48,943.40

$ 17,624.78

$ 66,568.18

GASTOS DE OPERACIÓN

Sueldos y salarios

$ 43,540.56

Comisiones

$ 4518.36

Publicidad

7119.84

Papelería

3903.22

Servicios públicos

9379.02

TOTAL

$ 63,942.64

$ 4,518.36

$ 68,461.00

GRAN TOTAL

$112,886.04

$22,143.14

$135,029.18

6

PASO 2: DISTRIBUCIÓN DE LOS COSTOS FIJOS Y VARIABLES ENTRE LOS PRODUCTOS

Considerando que la empresa maneja dos productos SALA Y COMEDOR, la distribución con respecto a las horas de mano de obra requeridas por producto es la siguiente:

Determina el porcentaje de mano de obra requeridas por producto.

PRODUCTOS

HORAS M.O.

%

SALA

20.85

58.289069

RECAMARA

14.92

41.710931

35.77

100

Con los porcentajes obtenidos se calculará la asignación de los gastos y costos fijos y variables por producto:

ASIGNACIÓN DE LOS GASTOS Y COSTOS FIJOS POR PRODUCTO

Multiplica los costos fijos por el porcentaje de mano de obra por producto obtenido en el punto anterior.

PRODUCTOS

COSTOS FIJOS TOTALES

X

PORCENTAJE DE MANO DE OBRA POR PRODUCTO

TOTAL DE COSTOS FIJOS POR

PRODUCTO

SALA

$112,886.04

58.289069

$ 65,800.22

RECAMARA

$112,886.04

41.710931

$ 47,085.82

7

ASIGNACIÓN

...