Presupuesto Maestro
annypatlan19 de Noviembre de 2013
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Presupuesto Maestro.
•El Presupuesto es un herramienta de fijación de objetivos, control, motivación, y retroalimentación, representa probablemente la mejor aproximación al modelo formal de funcionamiento del negocio.
•El esfuerzo presupuestal, se denomina maestro o presupuesto de los presupuestos, pues incluye las proyecciones de ventas, producción, finanzas, operaciones, y administración en general.
•El Presupuesto Maestro, se complementa con la estimación del equilibrio de la compañía y converge en los Estados Financieros Proyectados, incluyendo así mimos el Flujo de Caja.
Las Partes principales del prsupuesto maestro son las siguientes:
Estado de resultados presupuestado.
Presupuesto de ventas.
Presupuesto de costo de ventas.
Presupuesto de costo de produccion.
Presupuesto de compra de materiales directos.
Presupuesto de costo de mano de obra directa.
Presupuesto de gastos indirectos de fabricacion.
Presupuestos de gastos de venta y administracion.
Los presupuestos de ventas, costo de lo vendido, y gastos de administracion y de ventas, combinados con la informacion de otros ingresos,
otros gastos, e impuestos, son usados para prepara el estado de resultados presupuestado. La siguiente tabla muestra un estado de resultados presupuestado para la empresa Accesorios Vista, S.A.
Accesorios Vista, S.A.
Estado de Resultados Presupuestado
Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008
Presupuesto de ingresos por ventas $13,336,000
Presupuesto de costo de ventas 9,047,780
Utilidad Bruta $4,288,200
Presupuesto de gastos administrativos y de venta:
Gastos de ventas $1,190,000
Gastos administrativos 695,000
Total de gastos administrativos y de ventas $1,885,000
Ingreso de operaciones $2,403,220
Otros ingresos:
Ingresos por intereses $98,000
Otros gastos:
Gasto por intereses 90,000 8,000
Utilidad antes de impuestos $2,411,220
Impuestos 600,000
Utilidad neta $1,811,220
El presupuesto de ventas normalmente indica, para cada producto
1).- La cantidad de ventas estimadas y 2).-el precio de ventas unitario esperado. Esta informacion es reportada frecuentemente por regiones y por representantes de ventas.
Una vez que el volumen de ventas estimado es obtenido, el ingreso esperado por ventas puede ser determinado multiplicando el volumen por los precios de venta unitarios esperados.
El ejemplo muestra el presupuesto de ventas para la empresa Accesorios Vista, S.A.
Accesorios Vista, S.A.
Presupuesto de Ventas
Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008
Producto y Region Volumen en Unidades Precio de Venta Unitario Ventas Totales
Cartera:
Este 287,000 $12.00 $3,444,000
Oeste 241,000 12.00 2,892,000
Total 528,000 $6,336,000
Bolsa de Mano:
Este 156,400 $25.00 $3,910,000
Oeste 123,600 25.00 3,090,000
Total 280,000 $7,000,000
Total Ingresos por Ventas $13,336,000
El presupuesto de compra de materiales directos, el presupuesto de mano de obra directa, y el presupuesto de gastos indirectos son
el punto de partida para la preparacion del presupuesto de costo de ventas.
Inventarios estimados al 1/Ene/2008 Inventarios deseados al 31/Dic/2008
Producto terminado....... $1,095,600 Producto terminado....... $1,565,000
Trabajo en proceso....... $214,400 Trabajo en proceso........ $220,000
Accesorios Vista, S.A.
Presupuesto de Costo de Ventas
Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008
Inventario de producto terminado al 1/Ene/2008 $1,095,600
Inventario de trabajo en proceso al 1/Ene/2008 $214,400
Materiales directos:
Inventario de materiales directos al $99,000
1/Ene/2008 (Nota A)
Presupuesto de compras de materiales $2,587,500
directos
Costo de materiales directos disponibles $2,686,500
para uso
(-) Inventario de materiales directos al $104,400
31/Dec/2008 (Nota B)
Costo de materiales directos puestos $2,582,100
puestos en produccion
Presupuesto de mano de obra $4,851,600
directa
Presupuesto de gastos indirectos de $2,089,080
fabricacion
Costo total de manufactura 9,522,780
Trabajo en proceso total del periodo $9,737,180
(-) Inventario de trabajo en proceso al 220,000
31/Dic/2008
Costo de unidades producidas 9,517,180
Costo de producto terminado disponible para la venta $10,612,780
(-) Inventario de producto terminado 1,565,000
al 31/Dic/2008
Costo de ventas o de unidades vendidas $9,047,780
NOTA A: Piel: 18,000 yardas cuadradas X $4.50 por yarda cuadrada $81,000
Lino: 15,000 yardas cuadradas X $1.20 por yarda cuadrada $18,000
Inventario de materiales directos al 1/Ene/2008 $99,000
NOTA B: Piel: 20,000 yardas cuadradas X $4.50 por yarda cuadrada $90,000
Lino: 12,000 yardas cuadradas X $1.20 por yarda cuadrada $14,400
Inventario de materiales directos al 31/Dic/2008 $104,400
El presupuesto de produccion debe cuidadosamente coordinado con el presupuesto de ventas para asegurarse que la produccion y las ventas guarden cierto balance durante el periodo.
. El volumen de produccion presupuestado se determina de la siguiente manera:
Unidades esperadas a vender
+ Unidades deseadas para inventario final
- Unidades estimadas en inventario inicial
Total de unidades a ser producidas
Accesorios Vista, S.A.
Presupuesto de Produccion
Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008
UNIDADES
Carteras Bolsas de Mano
Ventas (del Presupuesto de Ventas) 528,000 280,000
Mas inventario final deseado al 31/Dic/2008 80,000 60,000
Total 608,000 340,000
Menos inventario inicial estimado al 1/Ene/2008 88,000 48,000
Produccion Total 520,000 292,000
El presupuesto de produccion es el punto de partida para determinar las cantidades estimadas de materiales directos que se van a comprar.
. Multiplicar estas cantidades por el precio unitario de compra esperado determina el costo total de los materiales directos a ser comprados.
Materiales necesitados para produccion
+ Inventario final de materiales deseado
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