RESUMEN DE CONTROL

CONTROL INTERNO

Objeto de estudio 4: Estudio del Control Interno por rubro de los Estados Financieros

4.1 Efectivo e inversiones temporales. El efectivo que normalmente posee una empresa se clasifica en:

-Caja Chica. Sirve para hacer frente a erogaciones de monto pequeño.

-Bancos. Cuentas productivas:

-Productivas (Generan Intereses)

-De Cheque (Cuentas normales o tradicionales)

Inversiones a Corto Plazo. Son excedentes temporales de efectivo que se depositan en cuentas de inversiones con el objetivo de lograr un buen rendimiento y aprovechamiento.

Administración del efectivo. Se centra en dos áreas:

• Presupuesto de efectivo. Identifica los sobrantes de efectivo de un periodo determinado.

• Control contable. Asegura que el efectivo sea utilizado para propósitos de la misma empresa.

Control interno de efectivo. Reduce la oportunidad de que ocurran errores o fraudes.

Objetivo

Efectivo en cajas y bancos.

• Caja chica o fondo fijo de caja chica. Fondo de efectivo para efectuar pagos de sumas pequeñas.

Efectivo en bancos (cuenta de cheques)

• Conciliación bancaria: Razones básicas por las cuales el saldo del banco no concuerda con el que aparente en los libros de una compañía:

1. Depositos en tránsitos Deposito que realizo a destiempo la empresa, para incluirlos en el estado del banco.

2. Cheques pendientes de cobro: Cheques que no se han presentado para su cobro.

3. Errores del banco: Cargar o abonar una cuenta con cheque de otra compañía.

Efectivo en bancos (cuenta de cheques)

• Conciliación bancaria: Razones básicas por las cuales el saldo del banco que aparece en los libros no concuerda con el saldo que muestra el estado de cuenta del banco.:

1. Cargos por servicios bancarios. Cargos por servicios por el manejo de una cuenta (honorarios).

2. Depósitos en cheque sin fondos (SF). Cheques que no ha logrado cobrar el banco.

3. Cobro de documentos. El banco puede operar como cobrador de la compañía.

4. Pago de documentos. La compañía puede autorizar al banco para que un documento pendiente de pago sea pagado.

5. Errores en los libros

Inversiones Temporales.

Están representadas por valores negociables o por cualquier otro instrumento de inversión. Convertibles en efectivo en el corto plazo.

Objetivo: Obtener un rendimiento hasta el momento en que estos instrumentos sean utilizados por la entidad.

Requisitos:

*Ser fácilmente convertibles en efectivo.

*La administración debe tener por objeto convertirlas en efectivo dentro del ciclo normal de operaciones de la organización

• Se debe mostrar por cada inversión:

-el costo de adquisición.

-la fecha de adquisición.

-el número de acciones, obligaciones, certificados o valores poseídos.

-el costo por unidad.

-información necesaria para determinar la ganancia o perdida al vender la inversión.

4.2 Ingresos y cuentas por cobrar

Ingreso.- Cualquier partida u operación que afecte los resultados de una empresa aumentando las utilidades o disminuyendo las pérdidas.

El término ingreso tiene básicamente dos acepciones:

• las cantidades que recibe una empresa por la venta de sus productos o servicios, y

• el conjunto de rentas recibidas por los ciudadanos.

Ingresos empresariales

Cuando el ingreso proviene de actividades productivas, puede clasificarse en:

• ingreso marginal: generado por el aumento de la producción en una unidad;

• ingreso medio: se obtiene, en promedio, por cada unidad de producto vendida; es decir, es el ingreso total dividido en el total de unidades vendidas, e

• ingreso del producto marginal: generado por la tarea de contabilidad de algún factor de producción (trabajo, capital como Vaupés); por ejemplo, la utilización de un trabajador más.

Las personas, las familias, las casas, etcétera, buscan aumentar sus ingresos o rentas de esta manera para desarrollar su economía. Si estos se elevan, su consumo y su ahorro pueden aumentar, lo que conduce, en muchos casos, a un mejor nivel de vida y de bienestar.

Ingresos ordinarios y extraordinarios

Los ingresos también pueden clasificarse en ordinarios y extraordinarios. Los ingresos ordinarios son aquellos que se obtienen de forma habitual y consuetudinaria; por ejemplo, el salario de un trabajador que se ocupa en un trabajo estable o las ventas de una empresa a un cliente que compra periódicamente o de forma habitual. Los ingresos extraordinarios son aquellos que provienen de acontecimientos especiales ; por ejemplo, un negocio inesperado por parte de una persona o una emisión de bonos por parte de un gobierno.

Ingresos pasados

Los Estados también reciben ingresos, llamados ingresos públicos. El Estado recibe, con el presupuesto público, ingresos por el cobro de impuestos, por la venta de bienes producidos por empresas públicas, por utilidades que generan éstas mismas, por ventas o alquileres de propiedades, por multas impuestas o por emisión de bonos u obtención de créditos, entre otros. Cuando los ingresos provienen de impuestos se denominan ingresos tributarios; en cambio, cuando provienen de fuentes distintas a los impuestos se denominan ingresos no tributarios. Con los ingresos, los gobiernos pueden realizar sus gastos, sus inversiones, etc.

Cuentas por Cobrar:

Son derechos a favor de la entidad que provienen de las operaciones normales que realiza la empresa. De acuerdo a la NIF C-3, representan derechos exigibles originados por ventas, servicios prestados, otorgamiento de préstamos o cualquier otro concepto análogo.

Provisión para cuentas incobrables: Es una cuenta de saldo acreedor que va disminuyendo a las cuentas por cobrar. Es una estimación de las cuentas por cobrar que se perderán por incobrables durante el siguiente periodo.

Cuentas Incobrables: Son las cuentas por cobrar vencidas que se tienen al final de un ejercicio y las cuales no han sido canceladas por incumplimiento de los clientes.

CLASIFICACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR (NIF C-3)

Clientes:

Cuentas abiertas, basadas en la confianza y la solvencia del deudor originadas por ventas de mercancías o servicios.

Documentos por Cobrar:

Cuentas respaldadas con documentos, tales como, letras de cambio, pagares.

Funcionarios y empleados:

Representan préstamos a empleados, ejecutivos o directivos de la empresa.

Anticipos a proveedores:

Pagos efectuados a proveedores anticipadamente por la compra de maquinaria, mercancía.

Deudores diversos:

Deudores Empresarios:

Intereses por Cobrar:

Intereses devengados a favor pendientes de cobrarse.

Impuestos a favor:

Representan saldos a favor de la empresa por pagos en exceso.

VALUACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR:

Se valúan a su valor nominal histórico

MÉTODOS PARA CALCULAR LA PROVISIÓN POR CUENTAS INCOBRABLES:

-Porcentaje de las ventas

Método de las Provisiones

-Porcentaje de cuentas por cobrar

Método Directo -Cancelación directa

MÉTODO DEL % SOBRE VENTAS

Consiste en encontrar un % el cual aplicamos a las Ventas netas a crédito del periodo, de acuerdo al examen y análisis realizado al porcentaje de pérdidas experimentadas sobre el total de las ventas a crédito de periodos anteriores.

Calculo

Ventas a crédito totales 470,000

menos:

Devoluciones sobre ventas 35,000

Bonificaciones sobre ventas 15,000

Ventas a crédito ajustadas 420,000

% estimado de ctas. Incobrables 2.50%

Estimación por Cuentas Incobrables 10,500.00

MÉTODO DEL % DE CUENTAS POR COBRAR

Se estima el importe de las cuentas incobrables con base en un % del saldo existente en la cuenta de clientes. El porcentaje a aplicar se determina previo análisis de los cobros realizados en un periodo considerable.

Estimación por cuentas incobrables con saldo Deudor

Saldo de clientes 470,000

Por % estimado de ctas. Incobrables 1.50%

Estimación por Cuentas Incs. 7,050

- Saldo anterior de Estimac x CI - 1,250

= Gasto por cuentas incobrables 8,300

saldo anterior de cuentas incs - 1,250

+

ajuste por estimación 8,300

total de saldo por CI 7,050

Estimación por cuentas incobrables con saldo Acreedor

Saldo de clientes 470,000

Por % estimado de ctas. Incobrables 2.50%

Estimacion por Cuentas Incs 11,750

- Saldo anterior de Estimac x CI

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