Regimen Opcional

Como consecuencia de la eliminación del Régimen de Consolidación, se implementa un Régimen Opcional para grupos de sociedades mediante el cual podría diferirse una parte del ISR hasta por tres ejercicios.

El GRUPO DE EMPRESAS que opte por este régimen debe estar formado por una INTEGRADORA y una o más INTEGRADAS.

La integradora deberá llenar varios requisitos: ser una sociedad residente en México, ser propietaria por lo menos del 80 por ciento de las acciones con derecho a voto de las integradas y que en ningún caso, más del 80 por ciento de sus acciones con derecho a voto sea propiedad de otra u otras sociedades salvo que estas sean residentes en algún país con el que se tenga un acuerdo amplio de intercambio de información. Se consideran como sociedades integradas aquellas en las cuales más del 80 por ciento de sus acciones con derecho a voto sean propiedad, directa o indirecta de una sociedad integradora

REGIMEN SIMPLIFICADO

La iniciativa original del Ejecutivo Federal, pretendía la eliminación total de este régimen, sin embargo, el Congreso creó en su lugar los Capítulos VII y VIII, denominados DE LOS COORDINADOS y REGIMEN DE ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS, SILVÍCOLAS Y PESQUERAS, respectivamente, que corresponden a los contribuyentes del anterior régimen simplificado.

DE LOS COORDINADOS

Se mantienen los beneficios contenidos en la ley del 2013 para los prestadores del Servicio de Autotransporte Terrestre de Carga o de Pasajeros, siempre y cuando los prestadores califiquen como COORDINADOS; así se denominarán las personas morales que administren y operen relacionados directamente con la actividad de autotransporte y cuyos integrantes lleven a cabo esa misma actividad o una complementaria. Los contribuyentes que no califiquen como coordinados deberán cumplir con sus obligaciones conforme al título que les corresponda en la nueva ley, como por ejemplo; el Régimen General, de Incorporación, etc.

Se establece que el SAT podrá emitir reglas y otorgar facilidades, administrativas y de comprobación para este sector (autotransporte) hasta por un monto equivalente al 4 por ciento de los ingresos propios y también podrá establecer una retención hasta del 17 por ciento de los montos erogados.

RÉGIMEN DE ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS, SILVICOLAS Y PESQUERAS

Se conserva la exención que gozan las personas morales dedicadas a estas actividades que es de 20 veces el salario mínimo general de la zona económica del contribuyente elevado al año, por cada socio o asociado, sin exceder de 200 veces el SMG del D.F. elevado al año.

Carcateristicas

Integradora

Articulo 60 ley del isr

Deberán ser una sociedad residente en México

Deberá ser propietaria de más del 80% de las acciones con derecho a voto de otra sociedad

En ningún caso, más del 80% de sus acciones con derecho a voto sean propiedad de otra u otras sociedades

Integradas

Articulo 61 ley del impuesto sobre la renta

Aquellas en las cuales más del 80% de sus acciones con derecho a voto sean propiedad, directa o indirectamente de una sociedad integradora.

No podrán ser integradas:

Sociedades del título III

Sistemas financieros y sociedades de inversión de capitales

Sociedades en liquidación

Sociedades y asociaciones civiles

Coordinados

Asociaciones en participación

Maquiladoras

Aquellas con pérdidas pendientes de disminuir

Empresas que presten servicio de transporte aéreo

Solicitud de autorización

Articulo 63 ley del isr

Para ser consideradas integradoras e integradas, el grupo de sociedades deberá solicitar autorización, la cual surtirá efectos a partir del ejercicio siguiente aquel en que se otorgue

Para grupos que ya consolidan:

Los

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