Auditoria Nomina

ESCUELA POLITÉCNICA DEL EJÉRCITO

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO

FINANZAS Y AUDITORÍA

Auditoría Financiera II

Cristina Gaona

6to Nivel

AUDITORÍA DEL CICLO DE NÓMINA Y PERSONAL

El ciclo de nómina y personal incluye funciones necesarias para llevar a cabo:

* La contratación y utilización de la MO

* El pago de la Mo

* Clasificar, resumir e informar lo que se utilizó y pagó de Mo

El ciclo de nómina contiene la utilización, contratación y pago de la MO, ya sea esta directa, indirecta, ejecutiva o administrativa. En este ciclo se involucra a las cuentas por pagar y los pasivos acumulados debido a que existe diferencia en el tiempo entre la recepción de los servicios y el pago de los mismos.

Es una áreas donde puede gastarse grandes cantidades de recursos por la ineficiencia o fraude, para evitar esto se debe conocer la estructura del Ci, evaluar las el riesgo de control, pruebas de control y pruebas sustantivas de operaciones, procedimientos de análisis y pruebas de detalle de saldos.

Existe una sola clase de operación de las nómina la cual es el pago de servicios a los empleados, la misma que se realiza en el corto plazo.

Las cuentas relacionadas con la nomina son generalmente pequeñas en comparación con la cantidad total de operaciones de la empresa en el año. El Control Interno sobre la nomina es efectivo en casi todas las empresas, tomando en cuenta a las pequeñas.

Las funciones, formas y documentos importantes, asientos contables, se consideran como típicas dentro de este ciclo.

Funciones típicas

que se emplean en el ciclo de nomina

* Reclutamiento y selección de personal

* Contratación de personal

* Llevar las relaciones laborales

* Preparar informes de asistencia

* Registro, información y control de la nómina

* Pago de nómina

* Promoción y evaluación de personal

Asientos contables comunes

* Pago de nómina

* Anticipo de sueldo y préstamo al personal

* Distribuciones de la MO

* Otras prestaciones al personal

* Ajustes de nómina

Formas y documentos importantes

* Solicitud de empleo

* Contratos de trabajo

* Informes de tiempo

* Tarjetas de reloj

* Autorizaciones de ajuste de nómina

* Autorización de pagos especiales

* Recibos de pago

* cheques

Bases usuales de datos: están representadas por archivos, catálogos, auxiliares, listas que guardan información para poder procesar las transacciones dentro del ciclo. Las bases de datos se clasifican de la siguiente manera:

Base de referencia: contienen información que se utiliza para el proceso de las transacciones.

Base dinámica: contiene información que se produce durante el proceso de las transacciones y constantemente se está modificando.

Bases usuales de nómina

* Archivo maestro de personal que contiene nombres e información de referencia, tipos de retribución y prestaciones a empleados.

* Registro de salario de los empleados.

Enlace con otros ciclos:

* Desembolsos de efectivo que se relacionan con el ciclo de Tesorería.

* Recepción de servicios de MO que se relaciona con el ciclo de producción

* Resumen

de actividades que se relaciona con el ciclo de informe financiero.

Para la aplicación del proceso de auditoría se debe:

* Identificar las cuentas y operaciones en el ciclo de nomina y personal

* Identificar las funciones del negocio, los documentos y registros relacionados este ciclo.

* Comprender la estructura del CI, diseñar y desarrollar pruebas de controles y pruebas sustantivas de operaciones del ciclo de nomina y personal

* Diseñar y desarrollar procedimientos analíticos para el ciclo de nomina y personal

* Diseñar y desarrollar pruebas de detalle de saldos para cuentas en el ciclo de nomina y personal.

Objetivo de la auditoría de nómina

El principal objetivo es conocer si las cuentas afectadas el ciclo de nómina son declaradas conforma a las NIIF aplicables.

1. Cuentas y operaciones que intervienen en el ciclo de nómina

La principal cuenta que se utiliza en este ciclo es la de sueldos y salarios, la misma que es utilizada al final del periodo contable, casi siempre al final de cada mes ya que los gastos se cargan cuando se paga a los empleados y no cuando se incurre en el costo de la MO.

2. Identificar las funciones del negocio en el ciclo, documentos y registros

Cuentas | Funciones de Negocio | Documentos y Registros |

Efectivo

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