Auditoria Operacional
jairo.olave11 de Marzo de 2013
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PROCEDIMIENTO PARA ASEGURAR EL NORMAL FUNCIONAMIENTO DE LA SOCIEDAD
PROCEDIMIENTOS PARA LA RENDICION DE INFORMES
CLASIFICACION TECNICO – FUNCIONAL DEL CONTROL
SISTEMA DE CONTROL DE LAZO ABIERTO
SISTEMA DE CONTROL DE LAZO CERRADO
ESQUEMA BASICO DE LA AUDITORIA OPERACIONAL
Concepto de la Auditoría operacional:
Debe entenderse: El servicio que presta el contador público cuando examina ciertos aspectos administrativos, con la intención de hacer recomendaciones para incrementar la eficiencia operativa de la entidad. La Auditoría Operacional persigue detectar problemas y proporcionar bases para solucionarlos.
Objetivo de la Auditoría Operacional
• Evaluar el contenido y la presentación de los informes que se entregan a los diferentes usuarios de la organización.
• Proponer planes de acción para mejorar la calidad de la información que se obtiene a todos los niveles de la organización.
• Recomendar la obtención de reporte adicionales para cubrir las carencias de información importante para la administración de la empresa.
Se cumple al presentar recomendaciones que incrementen la eficiencia.
Existen tres niveles en que el contador puede participar: en apoyo a las entidades
Primero: Diagnostico de obstáculos.
Segundo: En la participación para la creación diseño de sistemas, etc.
Tercero: En la de los cambios e innovaciones.
En la práctica de la Auditoría Operacional:
El auditor operacional debe: Investigar, analizar y evaluar hechos, es decir diagnostica obstáculos de infraestructura administrativa.
Características
• Es extensa
• Es coordinada
• Tiene subsistemas de información
• Esta racionalmente integrada
Alcance
Algunos contadores afirman que la auditoría operacional no solo debe presentar recomendaciones, que solo debe relacionar hechos.
La comisión de Auditoría Operacional del INCP, ha mantenido siempre un criterio “Deben presentarse sugerencias para mejor la eficiencia”
La Auditoría Operacional debe tener una revisión integral, abarcando los siguientes pasos:
Planeación
Organización
Dirección
Control.
Aplicación de la Auditoría Operacional
Aunque no pueden establecerse reglas fijas que determinen cuándo debe practicarse la auditoría operacional, si se pueden mencionar aquellas que pueden habitualmente los administradores de entidades, los auditores internos y los consultores, han determinado:
Para aportar recomendaciones que resuelven un problema conocido
Cuando tienen indicadores de eficiencia pero que desconocen sus razones
Para contar con un respaldo para la prevención de ineficiencias o para el sano crecimiento de las entidades
La Auditoría interna y la Auditoría Operacional
Debe entenderse que el auditor interno siempre deberá estar en amplitud de realizar evaluaciones del proceso generador de información financiera, particularmente cuando en esta área se detecten fallas de consideración.
La Auditoría externa y la Auditoría Operacional
El énfasis del Auditor Externo al revisar el control interno, es juzgar la efectividad de éste en materia de su contribución a la confiabilidad de la información financiera
La Consultoría Administrativa y la Auditoría Operacional
La consultoría Administrativa se ha desarrollado como una especialidad de los servicios tradicionales del contador público.
La fase de diagnóstico que realiza el consultor, por su propósito – Detectar obstáculos de la eficacia y la eficiencia – y su metodología, coincide con el examen de la Auditoría Operacional.
La Auditoría Operacional y los otros trabajos profesionales
Las diferencias existentes con otras denominaciones con que se conoce la auditoría operacional son exclusivamente el grado y la forma.
Éstos tienen un objetivo idéntico, se recomienda se respeten las normas de trabajo y calidad de la participación del contador público para la auditoría operacional, es decir, las directrices de actuación relativas a independencia mental, conocimientos, experiencia y evidencia suficiente.
Se recomienda a los prestadores y usuarios de este servicio profesional, definir claramente, desde su contratación, el objetivo, alcance y características, precisándose el producto final del mismo.
METODOLOGIA DE LA AUDITORIA OPERACIONAL
Directrices de Actuación
La Auditoría operacional no es privativa del contador público, ni tiene que ser desarrollada por un profesional independiente.
El contador público, antes de aceptar la designación como auditor operacional, debe precisar si tiene los conocimientos y experiencia que requiere el caso particular. Cabe destacar que por naturaleza de la Auditoría Operacional, en ocasiones, trabaja en coordinación con otros especialistas de otras disciplinas.
Operaciones
Se define como el conjunto de actividades orientadas al logro de un fin u objetivo particular dentro de la empresa, tales como vender, comprar, producir, etc.
Familiarización
El auditor debe familiarizarse con la operación que revisará dentro del contexto de la empresa
Lineamientos para familiarizarse con la empresa:
(1) Estudio Ambiental: Los principales aspectos a investigar son:
La importancia que presenta la operación que se audita.
Indicadores tales como rotaciones, razones financieras, etc.
Estructura de la organización y políticas aplicables a la operación que se revisa.
Reglamentación federal, estatal y municipal para el manejo de la operación.
(2) Estudio de la gestión Administrativa:
El auditor deberá estudiar su instrumentación práctica a fin de conocer, en términos generales, sus características y posibles deficiencias.
(3) Visita a las instalaciones:
Tiene por objeto observar directamente cómo se efectúan las operaciones e identificar síntomas de problemas.
Investigación y análisis
El objetivo es analizar y examinar la información y documentación relativa para evaluar la eficiencia y efectividad de la operación en cuestión.
En el caso de que la empresa carezca de información respecto de la competencia o de las estadísticas necesarias para evaluar la operación el auditor deberá efectuar los estudios e investigaciones necesarios para obtener elementos de juicios suficientes.
Para lograr la efectividad aludida es recomendable la utilización de técnicas que se explican a continuación:
(A) Entrevistas:
A través de ellas se obtiene la información de primera mano respecto a la operación.
Cuando se utiliza esta herramienta deberá cuidarse:
• Planear las entrevistas para obtener información
• Desarrollar cuestionarios y seleccionar las técnicas de encuesta más apropiadas
(B) Evaluación de la gestión administrativa:
En la planeación deberá estudiarse fundamentalmente el grado de efectividad logrado para anticipar problemas y programar actividades eficientemente: en cuanto a la organización.
(C) Examen de la documentación:
La finalidad de esta técnica es coadyuvar a la verificación objetiva de la información sujeta a análisis o bien la obtención de algunos datos específicos.
Operaciones generales Operaciones específicas
COMERCIALIZACIÓN Investigación de mercado,
Ventas, Publicidad y Distribución
COMPRAS Compras
PRODUCCIÓN Programación y control
Administración de inventarios
Mantenimiento
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