CICLO DE TESORERÍA

INTRODUCCIÓN

La Auditoría por ciclos de transacciones se basa fundamentalmente en verificar los diferentes casos que se dan al procesar una transacción, la cual culmina con un efecto en los Estados Financieros. Es por eso que en la actualidad debido al crecimiento económico de las empresas, la administración pierde la capacidad de observar y controlar directamente gran parte de las tareas que se realizan, se pierde el control debido a que el volumen de operaciones aumenta, disminuye la confianza de la custodia de los activos de la empresa y la adecuada realización del cumplimiento de las funciones. Como consecuencia se disminuye la capacidad de tener informes confiables que son la fuente de la toma de decisiones, es por eso que se origina la necesidad de aplicar la Auditoría por ciclos de transacciones, la cual permita como repetimos verificar los diferentes casos que se dan al procesar una transacción, la cual culmina con un efecto en los Estados Financieros. Así como analizar gráficamente la suficiencia de los controles internos contables como condición básica de la integridad de las cifras resultantes de una transacción.

CICLO DE TESORERÍA

Este ciclo incluye aquellas funciones que tratan de los fondos de capital, es decir, el manejo de efectivo y la emisión de obligaciones de deuda y de acciones de capital.

Las funciones del ciclo de tesorería comienzan con el reconocimiento de las necesidades de efectivo. Incluyen la distribución del efectivo disponible a las operaciones corrientes y otros usos, y se terminan con la devolución de efectivo a los inversionistas y a los acreedores.El ciclo de tesorería de una empresa incluye aquellas funciones que tratan sobre la estructura y rendimiento del capital.

- Cuentas de mayor utilizadas:

➢ Caja y Bancos

➢ Documentos por pagar

➢ Deudas a largo plazo

➢ Capital (utilidades retenidas)

➢ Intereses Gasto

➢ Intereses Productos

➢ Inversiones.

- Las funciones típicas de un ciclo de Tesorería son:

□ Relaciones con sociedades financieras y, de crédito.

□ Relaciones con accionistas.

□ Administración del efectivo y,, las inversiones.

□ Acumulación. cobro y, pago de intereses y dividendos.

□ Custodia física de efectivo y los valores.

□ Administración de monedas extranjeras incluyendo riesgos cambiarios.

□ Administración y vigilancia de la deuda (principal e intereses).

□ Operaciones de inversión y financiamiento.

□ Administración financiera de planes de beneficio a empleados.

□ Administración de seguros.

- Dentro del ciclo de Tesorería podríamos distinguir los siguientes asientos contables comunes:

□ Obtención y pago de financiamiento.

□ Emisión y retiro de acciones.

□ Compra y venta de inversiones en valores.

□ Acumulaciones, cobros v pagos de intereses y dividendos.

□ Amortización de descuentos. Gastos y primas diferidos en relación con deudas e inversiones.

□ Cambios en los valores según libros de inversiones y deuda.

□ Compra y venta de moneda extranjera.

□ Formas y documentos importantes.

CICLO DE EGRESOS (ADQUISICIONES Y PAGOS)

Llamado también de adquisición y pago, clasifica la adquisición de recursos entre cuentas de activo y gasto. Afecta cuentas por pagar y pasivos acumulados, por las diferencias en tiempo que existen entre el recibo de recursos y el desembolso de efectivo. En este ciclo podemos mencionar algunas funciones:

- Funciones de Ejecución: Solicitud de compra, Solicitud de Cotización, Selección del mejor cotizante, Preparación de la solicitud de compra, Autorización para adquisición de bienes/servicios, Función específica de compra, Recepción de mercancías y suministros, Control de calidad de la adquisición, Verificación y aprobación de los pagos.

- Funciones de Registro: Registro y control de cuentas por pagar y pasivos acumulados, Distribución de compras y cuentas apropiadas, Actualización de registros de inventario y costos, Actualizar los saldos de caja, inventarios, etc.

- Asientos Comunes: Compras, desembolsos de efectivo, ajustes, distribución de cuentas y pagos anticipados.

NÓMINA:

Involucra eventos y transacciones de renumeraciones a ejecutivos y empleados

Incluyen personal asalariado, obreros por hora o incentivo, comisiones a vendedores, premios a ejecutivos, planes de pensión, participación de utilidades, vacaciones pagadas, prestaciones a empleados, etc. Cuenta con funciones típicas de:

- Funciones de Ejecución: Reclutamiento, contratación, promoción y despido de personal, Capacitación y evaluación de personal, Preparación de informes de asistencia, Preparación, autorización, cálculos, control y pago de nóminas, Autorización, pago y recuperación de anticipos varios.

- Funciones de registro: Contabilización de transacciones de nómina al mayor, Actualizar registro de empleados, Determinar costo de mano de obra.

- Asientos comunes: Nóminas pagadas, beneficios de empleados, distribuciones de mano de obra, ajustes de nómina, pagos anticipados.

CICLO DE CONVERSIÓN

Muchos de los recursos adquiridos por una entidad entran en agrupaciones en las que se procesan., se montan, se ensamblan con un fin específico. En el ciclo de conversión se manejan agrupaciones de recursos tales como inventarios, equipos despreciables, recursos naturales existentes, seguros pagados por anticipado y activos no monetarios que se tienen para utilizarse en el negocio.

Un ejemplo es un negocio de manufactura, montaje o proceso, la actividad más importante del ciclo de

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