Auditoria del ciclo de conversión y tesorería

Auditoria del ciclo de conversión y tesorería

                                                 Anguix Sotos, Isabel

                                             Cebreiros Ríos, Ricardo

                                          Fernández Gómez, Manuel

                                              Vázquez Martínez, Celia

ÍNDICE DE CONTENIDOS

1. Introducción……………………………………………………….4

1. Auditoría del ciclo de conversión (existencias)…………..…..5

1. Definición y elementos……………………….………….5
2. Objetivos de auditoría de existencias…………………7
3. Metodología de auditoria de existencias……………..8

1. Verificación inventario físico………...…8
2. Comprobación de la valoración...……10

1. Información en las cuentas anuales…………………10
2. Normativa contable del ciclo de existencias……...…11
3. Ejercicio de auditoría de existencias…………………13

1. Auditoría del ciclo de tesorería………………………………..19

1. Definición y elementos……………………...………….20
2. Objetivos del área de auditoría de tesorería…………21
3. Metodología de auditoria del área de tesorería...……21

1. Arqueo de caja………………………..….21
2. Circularización de bienes……….....……23
3. Otras pruebas sustantivas……………...23

1. Información en las cuentas anuales……………….…..24
2. Normativa contable del ciclo de tesorería……….…….24
3. Ejercicio de auditoría de tesorería……………..…….…27

ÍNDICE DE ACRÓNIMOS

PGC: Plan General Contable.

PMP/CMP: Precio Medio Ponderado/Coste Medio Ponderado.

FIFO: First Input-First Output (primera entrada-primera salida).

PyG: Pérdidas y Ganancias.

MMPP: Materias Primas.

PPTT: Productos Terminados.

CCAA: Cuentas Anuales.

c/c: Cuenta Corriente

TC: Tipo de Cambio

1. INTRODUCCIÓN

La auditoría verifica la contabilidad de una empresa con el fin de comprobar si sus cuentas reflejan el patrimonio, la situación financiera y los resultados obtenidos por dicha empresa en un ejercicio elegido. Tomando en consideración esta definición y con los resultados que se obtienen con la aplicación de una auditoria, constituye la razón por la cual se desarrolla este trabajo.

En el trabajo a desarrollar nos hemos centrado en el área de auditoria de existencias y tesorería. En ambas áreas nos centramos en los principios y normas contables que vienen recogidas en el Plan General Contabilidad y en sus respectivas modificaciones en el ICAC. Sobre ello, hemos estudiado y desarrollado los procedimientos del auditor para la formulación del informe. Además, en cada área resolvemos un supuesto práctico, para poder ver los pasos a llevar a cabo por el auditor para comparar si los informes de la empresa coinciden con la realidad y aclarar los contenidos.

Aprendemos con esto los principales objetivos de auditoria y que se valoran conforme a los principios de contabilidad, además de que debe de existir un control interno adecuado para obtener una imagen fiel de las operaciones de la empresa, asimismo dejar claro los procedimientos de auditoria que deben llevar acabo todos los autores de ROIC desde las áreas de existencias y tesorería.

1. AUDITORÍA DEL CICLO DE CONVERSIÓN (EXISTENCIAS)

2.1 Definición y elementos

Según el PGC, las existencias son los activos corrientes poseídos para ser vendidos durante el ciclo de explotación, o que vayan a ser utilizados en el proceso de producción o en la prestación de servicios.

En las Definiciones y Relaciones Contables del propio PGC se muestran recogidos los siguientes elementos de las Existencias en el Grupo 3:

1. COMERCIALES

1. Mercaderías A
2. Mercaderías B

Bienes adquiridos por la empresa y destinados a la venta sin transformación.

1. MATERIAS PRIMAS

1. Materias Primas A
2. Materias Primas B

Las que, mediante elaboración o transformación, se destinan a formar parte de los productos fabricados.

1. OTROS APROVISIONAMIENTOS

1. Elementos y conjuntos incorporables: Elementos fabricados fuera de la empresa y adquiridos para el proceso de producción.
2. Combustibles: Materias energéticas susceptibles de almacenamiento.
3. Repuestos: Piezas destinadas para la sustitución de otras similares.

1. Materiales diversos: Otras materias de consumo que no han de incorporarse al producto fabricado.
2. Embalajes: Cubiertas destinadas a proteger las mercaderías durante el transporte.
3. Envases: Recipientes que se vende con la mercadería que contienen.
4. Material de oficina

1. PRODUCTOS EN CURSO

1. Productos en curso A
2. Productos en curso B

Bienes o servicios en fase de transformación a fecha de cierre del ejercicio.

1. PRODUCTOS SEMITERMINADOS

1. Productos semiterminados A
2. Productos semiterminados B

Bienes y servicios fabricados por la empresa que no se destinan a la venta hasta que no se encuentren acabados.

1. PRODUCTOS TERMINADOS

1. Productos terminados A
2. Productos terminados B

Fabricados por la empresa y destinados para la venta.

1. SUBPRODUCTOS, RESIDUOS Y MATERIALES RECUPERADOS

1. Subproductos A
2. Subproductos B
3. Residuos A
4. Residuos B
5. Materiales recuperados A
6. Materiales recuperados B

Los subproductos tienen un carácter secundario respecto a la fabricación del producto principal.

Los residuos se obtienen inevitablemente con la fabricación de los productos o subproductos, tienen valor intrínseco y pueden ser utilizados o vendidos.

Los materiales recuperados son los que vuelven nuevamente al almacén para ser utilizados en el proceso productivo.

1. DETERIORO DE VALOR DE LAS EXISTENCIAS

1. Deterioro de valor de las mercaderías
2. Deterioro de valor de las materias primas
3. Deterioro de valor de otros aprovisionamientos
4. Deterioro de valor de los productos en curso
5. Deterioro de valor de los productos semiterminados
6. Deterioro de valor de los productos terminados
7. Deterioro de valor de los subproductos, residuos y materiales recuperados

Pérdidas reversibles del valor del inventario a fecha de cierre del ejercicio.

1. VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

1. Variación de existencias de mercaderías
2. Variación de existencias de materias primas
3. Variación de existencias de otros aprovisionamientos

1. VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

1. Variación de existencias de productos en curso
2. Variación de existencias de productos semiterminados
3. Variación de existencias de productos terminados
4. Variación de existencias de subproductos, residuos y materiales recuperados.

Registro de la variación entre existencias finales a cierre del ejercicio y las iniciales que había al comenzarlo.

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