CICLOS DE CONTROL INTERNO
Enviado por mago2280 • 4 de Marzo de 2018 • Tareas • 5.935 Palabras (24 Páginas) • 316 Visitas
CICLO DE INGRESOS
El ciclo de ingresos de una empresa, incluye todas aquellas funciones que se requieren llevar a cabo para cambiar en efectivo, con los clientes, sus productos o servicios. Estas funciones incluyen la toma de pedidos de los clientes, el embarque de los productos terminados, el uso por los clientes de los servicios que presta la empresa, mantener y cobrar las cuentas por cobrar a clientes y recibir de éstos el efectivo. La determinación del costo de ventas es una función contable de los ciclos de ingresos.
Las funciones asientos contables comunes, formas y documentos importantes, etc., del ciclo de ingresos que se describen más adelante, son aquellas que podrían considerarse como típicas de este ciclo. Debe de tomarse en cuenta que las mismas deberán servir tan solo una guía general que oriente al auditor cuando lleve a cabo la revisión del control interno, ya que la identificación y determinación de estas funciones, asientos contables comunes, formas y documentos importantes, etc., se deberá efectuar para cada caso en particular.
LAS FUNCIONES TIPICAS DE UN CICLO DE INGRESOS PODRÍAN SER:
- Otorgamiento de crédito
- Toma de pedidos
- Entrega o embarque de mercancía y/o prestación del servicio
- Facturación
- Contabilización de comisiones
- Contabilizar garantías
- Cuentas por cobrar
- Cobranza
- Ingreso del efectivo
- Ajuste a facturas y/o notas de crédito
- Determinación del costo de ventas
ASIENTOS CONTABLES COMUNES
Dentro del ciclo de ingresos podríamos distinguir los siguientes 4 asientos contables comunes
- Ventas
- Costo de ventas
- Ingresos de caja
- Devoluciones o rebajas sobre ventas
- Descuentos por pronto pago
- Provisiones para cuentas de cobro dudoso
- Cancelaciones y recuperaciones de cuentas incobrables
- Gastos de comisiones
- Creación de pasivos por el impuesto de ventas
OTORGAMIENTO DE CRÉDITO | |
RIESGOS | CONTROLES |
Aceptar a cualquier cliente sin revisar su historial | Solo deben aprobarse aquellos pedidos de clientes por mercancías o servicios que se ajusten a políticas adecuadas establecidas por la administración |
Otorgar cualquier número de días de plazo al cliente | Analiza al cliente. No todos necesitarán el plazo, y no todos serán dignos de él |
No llevar un control de la cartera de clientes | Define límites para cada cliente, revisa sus historiales de compra y comportamiento de pago. Del volumen y cumplimiento dependerá también tu riesgo |
Hacer un acuerdo solo por palabra | Ponlo por escrito. Todas las condiciones del crédito, desde plazos y descuentos por pago anticipado hasta penalizaciones por incumplimiento, deben quedar asentadas en un contrato. |
Dejar que paguen de acuerdo al criterio de los clientes | Poner en práctica un plan de cobranza. Si te deben, cobra eficientemente. Desde la emisión de la factura a tiempos hasta la llamada de recordatorio unos días antes de vencer el plazo deben ser pasos bien estructurados en tu plan para cobrar. |
TOMA DE PEDIDOS | |
RIESGOS | CONTROLES |
Cambios de personal que origines incompatibilidad de funciones | Clara exposición de los procedimientos a través de manuales de política y de procesamiento |
Alteraciones en el flujo de información para ocultarlos | Estándares aprobados para el desarrollo de sistemas |
Falta de actualización de procedimientos y técnicas establecidas de control interno. | Verificación periódica de las aprobaciones, cambios de formatos, sistemas de archivos, nuevos procedimientos. |
Cualquier colaborador puede autorizar pedidos | Firmas autorizadas para aprobar pedidos. |
Pedidos con estándares que no se puedan cumplir | Comparación de pedidos con archivos de clientes, precios, condiciones, etc. |
ENTREGA O EMBARQUE DE MERCANCIA Y/O PRESTACION DEL SERVICIO | |
RIESGOS | CONTROLES |
Embarque de cantidades equivocadas, con retraso o muy adelantadas o a clientes con límite de crédito excedido | Ordenes de embarque o entrega prenumeradas por personas distinta de la función de embarque |
Embarque de mercancías a quien no correspondan | Acceso ilimitado de mercancías existentes para la venta |
Embarque de mercancías a quien no correspondan | Políticas de procedimiento documentado para programar embarques |
Registro de mercancías no embarcadas | Conciliación de cantidades que salen de del inventario contra cantidades facturadas |
No tomar en cuenta las quejas de los clientes creando mala fama de la empresa | Investigación de las quejas de clientes, separando las funciones de quien las recibe y quien las analiza. |
FACTURACION | |
RIESGOS | CONTROLES |
Emisión de facturas incorrectas y/o extemporáneas | Verificación de los datos contenidos en las facturas |
Emisión de facturas incorrectas | Comparación de los datos de la factura con la documentación de los pedidos y embarques |
Facturación a clientes sin cupo de crédito | El sistema restringe de forma automática la facturación a clientes sin cupo de crédito |
Facturación a clientes ficticios | Los usuarios que registran los pedidos son diferentes a los que crean los clientes y facturan |
Otorgamientos de descuentos no autorizados | Se tienen definidos los niveles que aprueban descuentos. |
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