CONTABILIDAD CREATIVA

NATURALEZA DE LA CONTABILIDAD CREATIVA

Oriol Amat Salas define la contabilidad creativa como “un tipo de manipulación contable que aprovecha los vacíos de la normativa, las alternativas existentes en la legislación y la posibilidad de efectuar estimaciones optimistas o pesimistas, para que las cuentas se aproximen a lo que le interesa a la empresa (directivos y administradores) en lugar de ofrecer una imagen objetiva”. “La contabilidad creativa es una gran amenaza para la profesión contable, en especial a lo que refiere a su credibilidad y a su posición en el contexto empresarial”.

Para este autor la información contable es fundamental en el proceso de toma de decisiones de directivos de las empresas y de inversores y para que esta información sea útil es imprescindible que sea fiable. Lamentablemente, muy a menudo las cuentas no son fiables debido a manipulaciones practicadas. A veces se trata de maquillajes ilegales, cuando se realizan prácticas no permitidas por la legislación vigente, en otros casos se trata de maquillajes legales, ya que uno de los problemas que presenta la normativa contable en cualquier país del mundo es que permite un margen muy amplio para la denominada contabilidad creativa.

Tomo vemos en el documento la contabilidad creativa es un proceso mediante el cual los contadores y asesores financieros aprovechan los vacíos de la normativa legal, para "maquillar" las cifras reflejadas en la contabilidad de las empresas, variando las cifras contables las cuales pueden llegar a ser más favorables para las organizaciones empresariales.

El autor nos trae alusión varias opiniones de distintos autores sobre dicho tema:

Griffiths (1986): Quién afirma que las empresas del país manipulan sus utilidades basados en libros retocados, y que este fraude es completamente legítimo, simplemente se trata de contabilidad creativa. Este mismo autor considera lo escrito por Jameson (1988), quien afirma que el proceso contable consiste en tratar con diferentes tipos de opinión y en resolver conflictos entre aproximaciones diferentes, para la presentación de estados financieros, manifestando que esta flexibilidad facilita la manipulación, el engaño y tergiversación, conocidas como contabilidad creativa. También nos hace referencia a lo que dice Smith (1992), Nos da la impresión de que gran parte del aparente crecimiento, ocurrido en los años 80, ha sido más un resultado del juego de manos contables que del genuino crecimiento económico…Por último nos trae lo que dice Naser (1993), por su parte describe a la contabilidad creativa como la transformación de las cifras reales de la contabilidad financiera a lo que se desea, aprovechando la normatividad existente o ignorándola.

Por lo anterior podemos observar que muchos autores coinciden en que es una práctica común y nada deseable, que no están de acuerdo con dicho procedimiento, ya que lo ven como una forma engañosa, acudiendo al delito de la alteración y modificación de las cifras reales para presentar los estados financieros a quien mejor le convenga.

Es así por ejemplo que en los mercados anglo-sajones definen la Contabilidad Creativa como cumplir con las metas, distraer la atención o retardar noticias no deseadas, pagar menos impuestos o manejar los ingresos.

En la Contabilidad Creativa nos encontramos con unos elementos básicos que la caracterizan como son:

• Quien realiza la manipulación tiene la intención de lograr un impacto favorable para el usuario final.

• Es una actitud voluntaria por parte de los administradores o asesores financieros.

• El usuario para el cual llega la información no va a poder saber el estado real de la compañía.

También podemos observar los efectos que la contabilidad Creativa puede hacerle a los estados financieros como:

• Hacerles una política contable agresiva: Que los estados financieros presenten unas cifras de resultaos superiores a los reales.

• Hacerles una política contable conservadora: Que estos estados financieros presenten una utilidad inferior a la que realmente se obtuvo en el período.

• Hacerles un aislamiento del beneficio: Que consiste en reducir la dispersión que presentan en los resultados de una entidad en diferentes periodos, mostrando un resultado homogéneo a los largo de los diferentes periodos.

TÉCNICAS DE LA CONTABILIDAD CREATIVA

Se podría decir entonces que la contabilidad creativa tiene unas técnicas y unas transacciones más comunes que se pueden encontrar registradas en los libros de las empresas que caen sobre las siguientes categorías:

• Aumento o reducción de gastos.

• Aumento o reducción de ingresos.

• Aumento o reducción de activos.

• Aumento o reducción de fondos propios.

• Aumento o reducción de deudas.

• Reclasificación de los activos o pasivos.

• Información incluida en la memoria, en el informe de gestión y en el informe de auditoría.

• Presentación de la información.

Veamos en el siguiente cuadro este impacto.

Todo esto con el fin de:

 Tener la posibilidad de seleccionar entre los distintos métodos contables.

Ejemplo: Inventario UEPS – PEPS (Inventario FIFO vs LIFO) – Promedio Ponderado.

 Crear la necesidad de hacer ciertas estimaciones, predicciones o juicios para ciertas transacciones.

Ejemplo: Estimar la vida útil de un activo.

 Tener inclusión de transacciones artificiales para diferir o adelantar ganancias.

Ejemplo: Vender un activo a un banco, para después hacer leasing sobre el mismo.

 Poder sincronizar transacciones legítimas de forma que den cierta impresión.

Ejemplo: Vender un activo cuyo valor actual es muy superior al valor histórico, para aumentar el ingreso.

Estas prácticas, utilizadas para mercados anglo - sajones son usadas principalmente para:

 Cumplir con metas o predicciones.

 Suavizar los ingresos, mostrando tendencia de ingresos firmes en lugar de ingresos volátiles o erráticos.

 Distraer la atención o retardar malas noticias.

 Pagar menos impuestos.

RAZONES DE LA CONTABILIDAD CREATIVA

En los últimos años y como consecuencia de toda esta crisis financiera que ha afectado a grandes empresas de ámbito internacional, la contabilidad creativa ha despertado gran interés en los contadores, administradores y gerentes financieros, poniendo en duda los datos que se presentan, así como la credibilidad de los auditores y asesores.

Entre las razones que podemos encontrar de los directivos de las empresas para intentar manipular los estados financieros encontramos las siguientes:

1. Las empresas u organizaciones generalmente prefieren reflejar una tendencia estable en el crecimiento del beneficio, en lugar de mostrar unos beneficios volátiles con series de dramáticas subidas y bajadas.

2. Puede ayudar a mantener o incrementar el precios de sus acciones, reduciendo los aparentes niveles de endeudamiento, y por tanto, haciendo que la empresa parezca expuesta a un riesgo menor, como creando la apariencia de una tendencia del beneficio creciente. (con esto atraería más accionistas).

3. Si los directivos están comprometidos internos con las acciones de su empresa pueden utilizar la contabilidad creativa para retrasar la llegada de la información al mercado. aprovechando la oportunidad para beneficiarse de su información privilegiada.

Por tanto, la contabilidad, tal y como está regulada actualmente, no refleja ni informa sobre la realidad, sino que "sólo sigue las normas", y unos cuantos se atreven a darle otro eje a la presentación de los estados financieros, dando lugar a unas cuentas anuales transformadas en las compañías. En la actualidad, casi todas las compañías “maquillan las cuentas” y rara son las compañías que no lo hacen.

Entre otras series de razones que los administradores y contadores recurren a la contabilidad creativa encontramos:

a) En el caso de préstamos, es bastante corriente que se incluya una restricción sobre el monto total que una empresa puede obtener, calculada como múltiplo del capital total y reservas.

b) Algunas empresas como las de servicios públicos de electricidad, aseo urbano y teléfono, por ejemplo, están sujetas a la autoridad de un organismo público regulador que establece las tarifas máximas que pueden cobrar. Si estas empresas reflejan altos beneficios, el ente supervisor responderá manteniendo o congelando las tarifas. Por tanto, estas empresas están interesadas en la elección de métodos contables que tiendan a reducir el beneficio contable.

c) Un modelo de dirección con retribuciones ligadas a los beneficios o al precio de las acciones de las empresas hará que, en el caso en que están ligadas al precio de las acciones, los directivos están motivados para presentar cuentas que impresionen a la bolsa. Si la prima está ligada al beneficio, los directivos intentaran ajustar la cifra del beneficio de manera que se maximicen sus ingresos.

d) Cuando una filial, sección o división de la empresa está sujeta a un acuerdo de participación en beneficios, esto puede afectar a la preferencia por diferentes métodos contables.

e) Dado que el beneficio influye en los pagos

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