Conversion de estados financieros.
AnthoAleTutorial5 de Mayo de 2017
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Índice
Introducción…………………………………………………………………………………………………………………………. 1
Moneda funcional y sus características……………………………….……………………………..…………… 2 y 3
Definiciones varias……………………………………………………………………………….………………………………….4
Factores de la moneda funcional………………………………………………………………………………..…………. 5
Remedición y reexpresión de transacciones en moneda extranjera…………………………….…………6
Análisis de la información financiera de fuentes extranjeras………………………………………..…… 7 y 8
Conclusión …………………………………………………………………………………………………………………………… 9
Bibliografía ……………………………………………………………………………………………………………………………. 10
Introducción
En el presente trabajo vamos hablar sobre los estados financieros convertidos en otra moneda extranjera, en Guatemala la mayoría de empresas la conversión más común que se conoce es utilizando el dólar, a comparación de la moneda funcional de Guatemala, el dólar tiene mucho mas valor en el mercado y se reflejan en un mayor número de posibilidades de poder invertir fuera del pais local, en este caso son pocas las empresas que representan sus estados financieros en otra moneda esto como objetivo principal funciona como lograr posicionarse como una de las mejores empresas y como todo empresario lo que pretende es tener más utilidades.
Para poder entender algunos de los conceptos que se hablaran en el siguiente documento es necesario poder entender que este trabajo se basa en el punto de vista financiero, muchas veces en los estados financieros nos representan grandes cantidades pero entonces es necesario evaluar y existen métodos para que estos puedan convertirse en otra moneda y ver realmente su valor dentro de otro tipo de moneda de la cual sea de mucho más valor que la moneda funcional, para entonces en seguida se hablara de cada una de las características que se deben de tomar en cuenta.
[pic 1]
Conversión de estados financieros por cambio extranjero desde el punto de vista financiero.
La moneda funcional
La moneda funcional es la moneda local del país en que se encuentra la entidad que desea confeccionar sus estados financieros y en la cual se mantienen los registros contables.
La moneda funcional utilizada por una subsidiaria que opera en territorio extranjero corresponde al contexto de captación de los datos que genera su organización, procesamiento y suministro como información contable procesada: En este sentido la moneda funcional será definida como aquella moneda nominal utilizada para la presentación de la información contable en un contexto de estabilidad monetaria.
La mayoría de las veces, cuando hablamos de moneda funcional, nos estamos refiriendo a la moneda del país en el cual se encuentra la casa matriz (moneda local), pero también a veces, podríamos estar refiriéndonos a la moneda de algún otro país extranjero.
En este caso la moneda funcional de Guatemala es el Quetzal
Características de la moneda funcional [pic 2]
Variable económica | Características en los registros de la moneda local como la moneda funcional | Características de los registros en alguna otra moneda como la moneda funcional |
Flujo de caja | Principalmente en la empresa local y no afecta directamente al flujo de caja de la matriz | Afectan directamente al flujo de caja de la matriz y están a disposición inmediata para su envió a la matriz |
Precio de venta | Se determinan principalmente con base en las condiciones locales. A corto plazo, no corresponden a tipos de cambio de divisa. | Se determinan principalmente con base en la competencia mundial. A corto plazo, corresponden principalmente a tipos de cambio de divisa. |
Mercado | Surgen del mercado local activo aunque pueda hacer cantidades importantes de exportaciones. | Las ventas se efectúan principalmente en el país extranjero, o los contratos de ventas están denominados en divisas. |
Gasto | Los costos de producción y los gastos operativos se determinan principalmente basados en las condiciones locales. | Los costos de producción y los gastos se obtienen principalmente de fuentes extranjeras. |
Financiación | Está denominada principalmente de la moneda local, y el flujo de caja de la entidad extranjera es suficiente para atender sus propias operaciones y obligaciones tanto existentes como esperadas. | Principalmente de la matriz extranjera o de las otras obligaciones denominadas en divisas o se espera que la matriz atienda el pago de la deuda externa privada. |
Transacciones entre compañías | Hay un bajo volumen de transacciones entre las compañías y no existe una interrelación amplia entre las relaciones de la entidad social y las de matriz extranjera Sin embargo la entidad local puede apoyarse en las ventajas competitivas de la matriz o de las afiliadas como son las patentes y marcas. | Hay un alto volumen de transacciones entre compañías; existe una interrelación entre las operaciones de la matriz extranjera y las de la entidad local, o la entidad local es una inversión o un medio de financiación de la matriz extranjera. |
Se define una transacción en moneda extranjera como la efectuada en otra moneda que no sea la funcional de la entidad. En la fecha de la transacción se utiliza el tipo de cambio vigente para medir la transacción en moneda extranjera y convertirla a la moneda de la entidad que requiere su registro contable. En las fechas del balance general, los saldos registrados que estén en otra moneda que no sea la funcional, se ajustan a ésta utilizando el tipo de cambio vigente. Cualquier ganancia o pérdida de transacción originada por este procedimiento se reconoce como una "diferencia en cambio".
Objetivo
Una entidad podrá llevar a cabo actividades en el extranjero de dos maneras diferentes. Puede realizar transacciones en moneda extranjera o bien puede tener negocios en el extranjero. Además, la entidad podrá presentar sus estados financieros en una moneda extranjera. El objetivo de esta norma es prescribir cómo se incorporan, en los estados financieros de una entidad, las transacciones en moneda extranjera y los negocios en el extranjero, y cómo convertir los estados financieros a la moneda de presentación elegida.
Los principales problemas que se presentan son el tipo o tipos de cambio a utilizar, así como la manera de informar sobre los efectos de las variaciones en los tipos de cambio dentro de los estados financieros.
Alcance
Esta Norma se aplicará:(*3)
Al contabilizar las transacciones y saldos en moneda extranjera, salvo las transacciones y saldos con derivados que estén dentro del alcance de la NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y valoración;
(b) al convertir los resultados y la situación financiera de los negocios en el extranjero que se incluyan en los estados financieros de la entidad, ya sea por consolidación, por consolidación proporcional o por el método de la participación; y
(c) al convertir los resultados y la situación financiera de la entidad a una moneda de presentación.
La NIC 39 es de aplicación a muchos derivados en moneda extranjera y, por tanto, éstos quedan excluidos del alcance de esta Norma. No obstante, aquellos derivados en moneda extranjera que no estén dentro del alcance de la NIC 39 (por ejemplo, ciertos derivados en moneda extranjera implícitos en otros contratos), estarán dentro del alcance de esta Norma. Esta Norma también se aplicará cuando la entidad convierta los importes relacionados con derivados desde su moneda funcional a la moneda de presentación.[pic 3]
Esta Norma no se aplicará a la contabilidad de coberturas para partidas en moneda extranjera, incluyendo la cobertura de la inversión neta en un negocio en el extranjero. La contabilidad de coberturas se trata en la NIC 39.
Esta Norma se aplicará en la presentación de los estados financieros de una entidad en una moneda extranjera. Además, establece los requisitos para que los estados financieros resultantes puedan ser calificados como conformes con las Normas Internacionales de Información Financiera. También se especifica la información a revelar, en el caso de conversión de información financiera a una moneda extranjera que no cumpla los anteriores requisitos.
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