Derecho Procesal Nociones

Sección VII: EJECUCIÓN TRIBUTARIA

ARTÍCULO 107° (Naturaleza de la Ejecución Tributaria).

I.La ejecución tributaria, incluso de los fallos firmes dictados en la vía judicial será exclusivamente administrativa, debiendo la Administración Tributaria conocer todos sus incidentes, conforme al procedimiento descrito en la presente sección.

Parágrafo I derogado por la Sentencia Constitucional Nº 18/2004

II.La ejecución tributaria no será acumulable a los procesos judiciales ni a otros procedimientos de ejecución. Su iniciación o continuación no se suspenderá por la iniciación de aquellos, salvo en los casos en que el ejecutado esté sometido a un proceso de reestructuración voluntaria.

ARTÍCULO 108° (Títulos de Ejecución Tributaria).

I.La ejecución tributaria se realizará por la Administración Tributaria con la notificación de los siguientes títulos:

1.Resolución Determinativa o Sancionatoria firmes, por el total de la deuda tributaria o sanción que imponen.

2.Autos de Multa firmes.

3.Resolución firme dictada para resolver el Recurso de Alzada.

4.Resolución que se dicte para resolver el Recurso Jerárquico.

5.Sentencia Judicial ejecutoriada por el total de la deuda tributaria que impone.

6.Declaración Jurada presentada por el sujeto pasivo que determina la deuda tributaria, cuando ésta no ha sido pagada o ha sido pagada parcialmente, por el saldo deudor.

7.Liquidación efectuada por la Administración, emergente de una determinación mixta, siempre que ésta refleje fielmente los datos aportados por el contribuyente, en caso que la misma no haya sido pagada, o haya sido pagada parcialmente.

8.Resolución que concede planes de facilidades de pago, cuando los pagos han sido incumplidos total o parcialmente, por los saldos impagos.

9.Resolución administrativa firme que exija la restitución de lo indebidamente devuelto.

II.El Ministerio de Hacienda queda facultado para establecer montos mínimos, a propuesta de la Administración Tributaria, a partir de los cuales ésta deba efectuar el inicio de su ejecución tributaria. En el caso de las Administraciones Tributarias Municipales, éstos montos serán fijados por la máxima autoridad ejecutiva.

ARTÍCULO 109° (Suspensión y Oposición de la Ejecución Tributaria).

I. La ejecución tributaria se suspenderá inmediatamente en los siguientes casos:

1.Autorización de un plan de facilidades de pago, conforme al Artículo 55° de este Código;

2.Si el sujeto pasivo o tercero responsable garantiza la deuda tributaria en la forma y condiciones que reglamentariamente se establezca.

II. Contra la ejecución fiscal, sólo serán admisibles las siguientes causales de oposición.

1.Cualquier forma de extinción de la deuda tributaria prevista por este Código.

2.Resolución firme o sentencia con autoridad de cosa juzgada que declare la inexistencia de la deuda.

3.Dación en pago, conforme se disponga reglamentariamente.

Estas causales sólo serán válidas si se presentan antes de la conclusión de la fase de ejecución tributaria.

ARTÍCULO 110° (Medidas Coactivas). La Administración Tributaria podrá, entre otras, ejecutar las siguientes medidas coactivas:

1.Intervención de la gestión del negocio del deudor, correspondiente a la deuda.

2.Prohibición de celebrar el deudor actos o contratos de transferencia o disposición sobre determinados bienes.

3.Retención de pagos que deban realizar terceros privados, en la cuantía estrictamente necesaria para asegurar el cobro de la deuda tributaria.

4.Prohibición de participar en los procesos de adquisición de bienes y contratación de servicios en el marco de lo dispuesto por la Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamental.

5.Otras medidas previstas por Ley, relacionadas directamente con la ejecución de deudas.

6.Clausura del o los establecimientos, locales, oficinas o almacenes del deudor hasta el pago total de la deuda tributaria. Esta medida sólo será ejecutada cuando la deuda tributaria no hubiera sido pagada con la aplicación de las anteriores y de acuerdo a lo establecido en el parágrafo IV del Artículo 164°.

ARTÍCULO 111° (Denuncia y Distribución). En contravenciones y delitos flagrantes

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