ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Es un estado financiero básico que informa sobre los movimientos de efectivo y sus equivalentes, a una fecha determinada y el mismo está constituido por tres actividades que son: Actividad Operativas; Actividad de Inversión y Actividad de Financiamiento.

Objetivo de este Estado:

Es presentar información pertinente y concisa, relativa a los recaudos y desembolsos de efectivo de un ente económico durante un período para que los usuarios de los estados financieros tengan elementos adicionales para examinar la capacidad de la entidad para generar flujos futuros de efectivos, evaluar la capacidad de cumplir con las obligaciones, determinar el financiamiento interno y externo, analizar los cambios presentados en el efectivo, y establecer las diferencias entre la utilidad neta y los recaudos y desembolsos.

Documentación requerida para la elaboración del Estado de Flujo de Efectivo:

• Balance general del año actual y del año anterior al flujo de efectivo que se elabora.

• Estado de Resultado del año actual.

• Información Complementaria, referente al movimiento de cuenta.

Elaboración del estado de flujo de efectivo.

• Contabilidad.

• Tesorería.

• Registro del Gasto.

• Registro del Ingreso.

Los reportes de consulta del SIGEF que el usuario debe tener acceso son los siguientes:

• Reporte dinámico de contabilidad con los asientos del período vigente.

• Reporte de tesorería.

• Clasificador económico del gasto.

• Clasificador económico del ingreso

El estado de flujo de efectivo está constituido por tres actividades fundamentales que son: Actividades Operativas, Actividades de Inversión y Actividades de Financiamiento.

Actividades Operativas

Son actividades que constituyen las principal actividad del ente, así como la actividad que no pueden ser clasificada ni como de inversión o financiamiento.

El monto de los flujos de efectivos netos generados por las actividades operativas es un indicador clave de la medida en que las actividades de la entidad son financiadas:

a) Mediante impuestos (directa o indirectamente); o

b) Por quienes reciben los bienes y servicios que proporciona la entidad.

El monto de flujo de efectivo neto sirve también para demostrar la capacidad de la entidad de mantenerse en funcionamiento, rembolsar obligaciones pagar dividendos a sus propietarios y realizar inversiones sin recurrir a fuentes externas de financiación. Los flujos de efectivos generados por operaciones del gobierno indican como este ha financiado sus actividades corrientes mediante impuestos y gravámenes. La información relativa a los componentes concretos de los flujos de efectivo histórico generados por operaciones es útil, junto con la información de otra naturaleza, para pronosticar los flujos de efectivos generados por operaciones

Los flujos de efectivos generados por actividades operativas se derivan primordialmente de las principales actividades generadoras de efectivo de la entidad.

Algunas operaciones, como la venta de una parte de la partida de activos fijos, pueden dar lugar a una pérdida o una ganancia que se incluye en el cálculo de superávit o el déficit neto.

Sin embargo, flujos de efectivos relativos a esas operaciones son flujos de efectivos procedentes de las actividades de inversión.

Una entidad puede mantener valores y préstamos para fines comerciales o de intermediación, en cuyo caso son similares a existencias adquiridas expresamente para reventa. Por tanto, los flujos de efectivos que genere la compra y la venta de esos títulos se clasifican como actividades operativas. Igualmente, los anticipos en efectivos y los préstamos concedidos por instituciones financieras públicas suelen clasificarse como actividades operativas porque corresponden a la principal actividad generadora de activo de la entidad.

Cuando una entidad no pueda desglosar las asignaciones o autorizaciones presupuestarias en actividades en curso, obras de capital y capital aportado, la asignación o autorización presupuestaria debe clasificarse como flujo de efectivo generado por operaciones, revelándose la información en las notas a los estados financieros.

Entre las partidas de flujo de efectivo generado por actividades operativas cabe mencionar:

• Los ingresos por conceptos de impuestos, gravámenes y multas.

• Los ingresos por concepto de cobro de de bienes y servicios proporcionado por la entidad.

• Los ingresos por concepto de subvenciones o transferencia y otras consignaciones o facultades presupuestarias otorgas por el gobierno central u otra entidad del sector público.

• Los ingresos por conceptos de regalías, derechos comisiones y otros ingresos.

• Los pagos a otras entidades del sector público para financiar sus operaciones (sin incluir préstamos).

• Los pagos a proveedores de bienes y servicios

• Los pagos a empleados o representación de empleados.

• Los pagos impuestos locales sobre la propiedad o sobre la renta (cuando proceda) en relación con las actividades operativas.

• Los

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