PROFICONSULT REPRESENTANTE DE RSM

Rafael Moncayo

Master de tributación

PROFICONSULT REPRESENTANTE DE RSM

IMPUESTOS DIFERIDOS

UTILIDAD CONTABLE

1. INGRESOS EXENTOS ART.9 LEY
2. GASTOS NO DEDUCIBLES ART. 10 LEY

1. PERMANENTES
2. TEMPORALES.- ORIGINAN EL IMPUESTO DIFERIDO

UTILIDAD GRAVABLE

TARIDA DE I.R

TARIFA DE IMPUESTO CAUSADO ( COMO LO CONTABILIZO)’

SERVICIOS DE ASISTENCIA TECNICAS DE REGALIAS.-  EL 20% DE LA BASE IMPONIBLE MAS DICHOS GASTOS.

REGALIAS DEL EXTERIOR.-5% DE LA BASE IMPONIBLE MAS LOS GASTOS

PROVISION POR VALOR NETO DE REALIZACION ES NO DEDUCIBLE, ES UN GASTO TEMPORAL.

TEMAS

IMPUESTOS DIFERIDOS

INVERSIONES EN ASOCIADAS

CONSOLIDACION DE ESTADOS FINANCIEROS

UN TEMA TABU PARA EL SRI, NIC 12, CORRESPONDE A UN IMPUESTO QUE LO PAGO HOY Y LO VOY A RECUPERAR EN EL FUTURO, O DEJO DE PAGAR HOY PERO QUE LO VOY A PAGAR EN EL FUTURO.

LA NORMA TRIBUTARIA NACIO DE LA NORMA CONTABLE.

PREGUNTA DE EXAMEN, LOS IMPUESTOS DIFEREIDOS SE ENCUENTRAN AMPARADOS EN LA NIC 12.

Ya no se llama impuesto a la renta sino impuesto ala ganaica, y tienen dos sucuentas: corriente y diferido.

Corriente.- Impuesto causado

Diferidos.-  cedula de impuesto diferido

Tema de examen:

Cedula de impuesto diferido

Método basado en el balancevb

Se debe hacer bajo el método del pasivo basado en el balance

Ejemplo: fisco

Cxc 100000

Provision cts incobrables 100000serian 1000

Diferencia de 99000.00

i.renta 25%

$24750.00

En balances va activo por impuesto diferido $24750

Y en el pasivo , pasivo por impuestos corrientes: 274750,00

En asiento contable

Aid   24750

   Gig/diferido 24750

El propósito financiaremente,

6  

DOMINGO, 5 DE AGOSTO DE 2018

DIFERENCIAS TEMPORARIAS.-

DEDUCIBLES.- Son las partidas que serán deducibles en el futuro en la determinación de la utilidad gravable. Disminución de la utilidad gravable en el futuro

Cuando es una diferencias temporarias, deducible e imponible.

Es deducible cuando s conjuga cierta ocasiones con los activos

Cuando mi activo contable es menor a mi activo fiscal es deducible

Y cuando mi pasivo contable es menor a mi pasivo fiscal es deducible

Ejemplo contable                                            fiscal

Vehiculo: 30000                                             300000

Depreciación: 10000                                         6000

Tota: 20000                                                       24000

Inventario: 500000                                           500000

Vnr:             150000                                                    0

Total:          350000                                           500000

Provision de trabajadores

Menor a 10: 50000                                                     0

Mayor a 10: 100000                                           100000

Total: 150000                                                      100000

Diferencuas imponibles:

Activo contable mayor activo fiscal

Pasivo contable mayor pasivo fiscal

Ejemplo: Activo biologico

Árbol vale 10000 luego crece vale 100000

Valor desde el punto de vista contable: 100000

Valor desde el punto de vrista fiscal: 10000

Se hace diferencia temporaria imponible

IMPUESTOS DIFERIDOS

Diferencias de carácter permanentes y temporales

2018                     2019                    2020

100000         1000000                   1000000

                   250000                             100000

                                                           90000

i.rta                                                  225000

                                25000

Activo x impuesto diferido     25000

    gasto x impuesto a las ganancias                               25000

      diferido

la nic 16 me permite registrar los valores a valor razonable,

ejemplo:

Bien: 100000 edificio                                            depreciación 10000

Por peritaje sube a 100000000                       depreciación 100000

Ganancia por reevaluó 1100000000

Es un pasivo por impuesto diferido

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