Pago De Rentas De Sociedades

LEGISLACION Y PRÁCTICA TRIBUTARIA

PROBLEMA

Evasión Tributaria del Impuesto a la Renta

CAUSAS

 El modelo tradicional y sus extensiones

 La conciencia de los contribuyentes y conciencia tributaria

 Sistema Tributario poco transparente

EFECTOS

 Ingresos declarados en forma incorrecta, surgiendo sanciones y multas.

 Desconocimiento de la Recaudación de Impuestos para el Estado

 Incumplimiento de las leyes tributarias, decretos y reglamentos.

CAUSAS EFECTOS

TEMA

IMPUESTO A LA RENTA DE SOCIEDADES

OBJETIVOS

GENERAL:

Recaudar el tributo sobre la renta que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras. Para efectos de este impuesto se considera renta:

1. Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito u oneroso, bien sea que provengan del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y,

2. Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales ecuatorianas domiciliadas en el país o por sociedades nacionales.

ESPECÍFICOS:

 Aplicar los cálculos correctos para poder obtener la base imponible de acuerdo a la renta que obtengan los contribuyentes.

 Emplear los porcentajes vigentes de acuerdo a la ley

 Dar a conocer a los contribuyentes las fechas para presentar sus declaraciones, las formas de pago y las multas y sanciones en el caso de incumplir con este impuesto.

MARCO INVESTIGATIVO

Impuesto a la Renta de Sociedades

 Definición

 Exenciones

 Tarifas del impuesto

 Deducciones especiales

 Diferir el pago del Impuesto a la renta

 Anticipo de Impuesto a la renta

 Devolución impuesto a la renta

 Requisitos para Personas Jurídicas

 Instituciones colaboradoras en la recaudación con el SRI

 Instructivo formulario 101

 Formulario 101

Fuente:

 http//.www.sri.gob.ec

 Teorías y Prácticas Tributarias Autor: Lcdo. Carlos Gómez M.

IMPUESTO A LA RENTA

OBJETO DEL IMPUESTO

Establece el Impuesto a la Renta que obtenga las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presenta Ley. (Art. 1)

¿QUE ES RENTA?

 Beneficio anual que rinde una cosa

 Cantidad de dinero o especies que paga un arrendatario

 Ingreso, caudal, cualquier aumento de la riqueza de un sujeto.

CONCEPTO DE RENTA

Para efectos de este impuesto se considera renta:

 Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito u oneroso, bien sea que provengan del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y,

 Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el art 94 de esta Ley

La renta puede ser proveniente del exterior.

 Se considera de fuente ecuatoriana todos los ingresos que reciben las personas naturales o sociedades, nacionales o extranjeras, residentes, domiciliadas o con establecimiento permanente en Ecuador, como por ejemplo:

 Los recibos por actividades laborales, profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras de servicios y otras de carácter económico realizadas en territorio ecuatoriano.

 Los recibos por realizar en el exterior actividades que son pagadas por personas naturales o sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio en el ecuador; o por entidades y organismos del sector publico ecuatoriano.

 Las utilidades por venta de bienes muebles o inmuebles ubicados en el país.

(Art. 2)

Exenciones

 Los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre que no desarrollen actividades empresariales u operen negocios en marcha.

 Los rendimientos por depósitos a plazo fijo pagados por las instituciones financieras nacionales a personas naturales y sociedades, excepto.

 Las sociedades que se constituyan a partir de la vigencia del Código de la Producción, Comercio e Inversiones (31 de Diciembre de 2010) así como también las sociedades nuevas que se constituyeren por sociedades existentes.

Gozarán de una exoneración del impuesto a la renta durante cinco años contados desde el primer año en el que se generen ingresos atribuibles directos y únicamente a la nueva inversión.

 Producción de alimentos frescos, congelados e industrializados;

 Cadena forestal y agroforestal y sus productos elaborados;

 Metalmecánica;

 Petroquímica;

 Farmacéutica;

 Turismo;

 Energías renovables incluida la bioenergía o energía a partir de biomasa;

 Servicios Logísticos de comercio exterior;

 Biotecnología y Software aplicados; y,

 Los sectores de sustitución estratégica de importaciones y fomento de exportaciones, determinados por el Presidente de la República.

Tarifas del impuesto

 La tarifa del impuesto a la renta para las sociedades para el año 2011 será del 24%.

 Los sujetos pasivos que sean administradores u operadores de una Zona Especial de Desarrollo Económico.

 El porcentaje de retención de los pagos al exterior para el año 2011 será del 24%.

Deducciones especiales

 Durante el plazo de 5 años, las Medianas empresas, tendrán derecho a la deducción del 100%..,

 Capacitación técnica dirigida a investigación, desarrollo e innovación tecnológica.

 Gastos en la mejora de la productividad a través de las siguientes actividades: asistencia técnica.

 Gastos de viaje, estadía y promoción comercial para el acceso a mercados internacionales.

 Cuando se trate de nuevas inversiones en zonas económicamente deprimidas y de frontera.

 La depreciación y amortización que correspondan a la adquisición de maquinarias, equipos y tecnologías destinadas.

Diferir el pago del Impuesto a la renta

La sociedad cuyo capital accionario, en un monto no menor al 5%, se transfiera a título oneroso a favor de al menos el 20% de sus trabajadores.

Anticipo de Impuesto a la renta

 Las sociedades recién constituidas, las inversiones nuevas reconocidas de acuerdo al Código de la Producción, Comercio e Inversiones.

 Para comercializadoras y distribuidoras de combustible en el sector automotor, el coeficiente correspondiente al total de ingresos gravables 4- Los contribuyentes cuya actividad económica sea exclusivamente la relacionada con proyectos productivos agrícolas de agroforestería.

 Los contribuyentes cuya actividad económica sea exclusivamente la relacionada con el desarrollo de proyectos software o tecnología

 Para efecto del cálculo del anticipo del impuesto a la renta, se excluirá los montos que correspondan a gastos incrementales.

Servicios ocasionales de personas naturales no residentes.- Ley de Régimen Tributario Interno, se entenderá que no son de fuente ecuatoriana los ingresos percibidos por personas naturales no residentes en el país por servicios ocasionales prestados en el Ecuador.

Establecimientos permanentes de empresas extranjeras.- Para efectos tributarios, establecimiento permanente es el lugar fijo en el que una empresa efectúa todas o parte de sus actividades. Bajo tales circunstancias, se considera que una empresa extranjera tiene establecimiento permanente en el Ecuador, cuando:

Para efectos tributarios, establecimiento permanente es el lugar fijo en el que una empresa efectúa todas o parte de sus actividades.

Mantenga lugares o centros fijos de actividad económica, tales como:

 Cualquier centro de dirección de la actividad;

 Cualquier sucursal, agencia u oficina que actúe a nombre y por cuenta de una empresa extranjera:

 Fábricas, talleres, bienes inmuebles u otras instalaciones análogas; 4 Minas, yacimientos minerales, canteras, bosques, factorías y otros centros de explotación o extracción de recursos naturales;

 Cualquier obra material inmueble, construcción o montaje; si su duración excede de 6 meses;

 Almacenes de depósitos de mercaderías destinadas al comercio interno y no únicamente a demostración o exhibición.

1. Tenga una oficina para:

 La práctica de consultoría técnica, financiera o de cualquier otra naturaleza para desarrollar proyectos relacionados con contratos o convenios realizados dentro o fuera del país;

 La prestación de servicios utilizables por personas que trabajan en espectáculos públicos, tales como: artistas de teatro.

2. También se considera que una empresa extranjera tiene un establecimiento

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