Papeles de trabajo
Enviado por edgarleonel1993 • 21 de Febrero de 2019 • Trabajos • 1.220 Palabras (5 Páginas) • 100 Visitas
PAPELES DE TRABAJO:
EVIDENCIA: Es la información obtenida por el CPA para llegar a las conclusiones y poder emitir una opinión. NIA 500.
La evidencia se obtiene mediante PRUEBAS DE AUDITORIA las cuales se dividen en:
- PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO: Son las pruebas de Control y esta se divide en 2.
- Que los controles existan.
- Que los controles funcionen.
- PRUEBAS SUSTANTIVAS: Estas van enfocadas a las cifras, están se componen de 2.
- Analíticas: Análisis, recálculos, variaciones y proyecciones.
- Detalle: Revisión de documentos y la participación en procesos. (arqueo, inventario físico).
Ejemplo: Revisión de Propiedad, Planta y Equipo:
Cumplimiento – control- Revisar las tarjetas de control de responsabilidad (que existan y que funcionen)
Analítica: Análisis, cálculo del costo etc.
Detalle- revisar la factura, que realmente se haya comprado el mismo.
En cada prueba debo de estar satisfecho de que tengo la evidencia para poder dictaminar o emitir la opinión por el riesgo que esto con lleva.
Ejemplo:
CUMPLIMIENTO | SUSTANTIVAS | SUSTANTIVAS | ||
| CUENTA | DE CONTROL | ANALITICA | DETALLE |
1 | Caja y Bancos | Existencia de Conciliaciones Bancarias. Revisado, Aprobado. | Recalculo de Intereses, y Diferencial. (tipo de cambio de cierre en cuentas de bancos) | Arqueo y Revisión de la conciliación. Confirmación Bancaria. |
2 | Cuentas por Cobrar | Existencia de la antigüedad, Exista un análisis del crédito. | Recalculo de la provisión de cuentas incobrables. | Confirmación de Saldos de clientes. |
3 | Inventarios | Controles en Inventarios (Kardex de ingreso y salida), Niveles de inventarios máximos y mínimos. | Recalculo de la obsolescencia de inventario, pruebas de valuación del costo. (NIC 2) | Participación en la toma física del inventario. |
4 | Inversiones en Valores o en Acciones | Autorización para invertir en si la política que indique esto. | Recalculo de intereses. | Revisión o arqueo de los documentos que amparan las inversiones. |
5 | Propiedad Planta y Equipo | Revisión de Tarjetas de responsabilidad. | Recálculo de las depreciaciones y el deterioro. | Revisión de las facturas y la observación física de los activos. |
6 | Intangibles NIC 38 | Existencia de los contratos o licencias. | Recálculo de amortizaciones. | Revisión física de los contratos. |
7 | Pasivos Laborales | Existencia de Contratos Laborales y Políticas de la empresa. | Recálculo de pasivos laborales. | Prueba de Nóminas |
8 | Prestamos | Existan las escrituras, niveles de autorización. | Recálculo de amortización y de los intereses. | Confirmación del préstamo. |
9 | Ventas | Existan políticas de ventas (precios, descuentos etc.) | Análisis de Variaciones | Revisión de Facturas / muestreo estadístico. |
10 | Costos | Autorización de compras. | Recálculo de costos (por diferencia de inventarios) | Revisión de ingresos de compras, cuando ingresa a las bodegas. |
11 | Gastos | Existencia de autorización de los gastos y de presupuesto. | Prueba de variaciones en gastos, pruebas globales (gastos repetitivos: alquileres, seguridad) | Verificación de documentación que respalde el gasto. |
**Intangibles: no tienen apariencia física, pero nos dan beneficios económicos futuros. Ej. Software, patentes, derechos de llave, renombre comercial.
La evidencia para poder emitir una opinión debe de ser:
SUFICIENTE: Medida Cuantitativa
ADECUADA: Medida Cualitativa (relevancia y fiabilidad)
“La Cantidad no sustituye la calidad”
CEDULA DE ALCANCES Y REVELACIONES: Esta es el resumen del trabajo de auditoria sobre cuanto examine en la cuenta.
Ejemplo: AREA DE GASTOS
[pic 1]
ASERCIONES O ASEVERACIONES: Son afirmaciones que hace la administración de los Estados Financieros. NIA 500 (Leer)
7 Aserciones o Aseveraciones que se convierten en objetivo de auditoria cambiándoles la redacción.
- Existencia
- Ocurrencia
- Integridad
- Valuación
- Corte
- Propiedad
- Presentación de revelación.
ASEVERACIONES | OBJETIVO DE AUDITORIA | PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA |
Existencia | Que los Inventarios Existan | Inventario Físico |
Ocurrencia | Que las transacciones hayan ocurrido | Revisión del D. M. G. |
Integridad | Que las transacciones se hayan registrado al 100% | Revisión del D. M. G. |
Valuación | Que los inventarios se hayan valuado adecuadamente | Recalcular del método de valuación. |
Corte | Que las transacciones se hayan cortado. | Prueba de Corte, (Corte de Formas) |
Propiedad | Que los inventarios sean propiedad de la empresa | Revisión de las facturas |
Presentación de revelación | Que los inventarios se presenten en el activo corriente. | Revisión de los Estados Financieros. |
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