Pia impuestos

universidad autónoma de nuevo león

facultad de contaduría pública y administración

Unidad de aprendizaje: impuestos indirectos, estatales y municipales

Producto Integrador de Aprendizaje

Casos prácticos

Casos Prácticos

Caso practico

1-Tania Garza es una persona física que presta servicios por comisión a la agencia car one durante el mes de julio del 2016, recibió $50,000 por comisiones:

1. cuál es el monto del IVA  en la operación.
2. existe la obligación de la persona moral de efectuar la retención
3. en caso de retención cual es el monto
4. cuando está obligada a enterar el IVA retenido la persona moral

1.  comisiones =$50,000

+IVA  16%    =    8,000         (fundamento Art 1, fracción II, ley del IVA)  

                      = 58,000

1. Si, ya que las personas morales, en este caso car one, está obligado a efectuar la retención del impuesto que se le traslade ya que está recibiendo un servicio por comisionista (esto de acuerdo al artículo 1 A, fracción II, inciso d, de la ley del IVA.

[pic 1]

Se retienen 2/3 partes, de acuerdo al art 3, fracción I, inciso b del reglamento de la ley del IVA.

1. al día 17 de agosto del 2016

2- La empresa recicladora S.A de C.V adquiere botellas de plástico para reutilizarlas como insumo de fabricación de envases de plástico, se las compra a la persona moral desperdicios de plástico S.A de C.V. en el mes de agosto del 2016 le compro $15,000:

1. cuál es el monto del IVA  en la operación.
2. existe la obligación de la persona moral de efectuar la retención
3. en caso de retención cual es el monto
4. cuando está obligada a enterar el IVA retenido la persona moral

1. botellas  $150,000

IVA         $ 24,000 (con fundamento del 16% en el art 1, fracción II,LIVA)

Total       $174.000

1. si, ya que la persona física o persona moral que vendan a las personas morales, en este caso la recicladora S.A de C.V, botellas para ser utilizadas como insumo, se le retiene el 100% del IVA, esto de acuerdo al artículo 1-A, fracción II, inciso b de la ley del IVA: lo cual dice que,  adquieran  o vendan desperdicios para ser utilizados como insumo de actividad industrial o para su comercialización.

[pic 2]

Se retiene el 100% del IVA, de acuerdo al artículo 1-A, fracción II, inciso b de la ley del IVA.

1. está obligada a enterar el IVA retenido el día 17 de septiembre del 2016  

3- El despacho PWC le presta servicios de consultoría a la persona moral XYZ, S.A de C.V. El monto de dicho servicio fue de 75,000 y presto el 30 de junio del 2016.

1.  cuál es el monto del IVA  en la operación.
2. existe la obligación de la persona moral de efectuar la retención
3. en caso de retención cual es el monto
4. cuando está obligada a enterar el IVA retenido la persona moral

1. servicios  $75,000

IVA           $12,000 (con fundamento del 16%, en el art1, fracción II de LIVA)

Total         $87,000                                                                

1. no, ya que la retención ocurre cuando la persona moral le presta servicio de consultoría a la persona moral,  esto de acuerdo con el artículo 1-A, fracción II, inciso a, personas morales que reciban  servicios personales o profesionales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados  por personas físicas.

1.                       [pic 3]

Por lo tanto, al no ser persona física quien presta el servicio , no hay retención del impuesto.

1. no hay obligación de efectuar la retención

4- Lumberto miranda le presta servicios de asesoría en sistemas de la empresa ABC, S.A de C.V por $150,000 en el mes de febrero del 2016

1. cuál es el monto del IVA  en la operación.
2. existe la obligación de la persona moral de efectuar la retención
3. en caso de retención cual es el monto
4. cuando está obligada a enterar el IVA retenido la persona moral

1.  servicios  $150,000

IVA             $24,000 (si a tasa del 16% con fundamento en art 1, de LIVA)

Total          $174,000

1. si ya que la retención ocurre cuando la persona física, le presta servicios de asesoría a la persona moral, esto de acuerdo al artículo 1-A , fracción II , inciso a, personas morales que reciban servicios personales, independientes o usen o gocen temporalmente, bienes prestados u otorgados por personas físicas.

1. [pic 4]

Con fundamento de acuerdo al artículo 3, fracción I, inciso a de LIVA, se retiene 2/3 partes.

1. está obligada a enterar el IVA retenido al día 17 del mes de marzo del 2016

5- La empresa XYZ, de S.A de C.V contrato un servicio de flete con la persona moral Juan Díaz para transportar bienes a un cliente la empresa pago por el servicio de cantidad de $28,500 en el mes de marzo del 2016.

1. cuál es el monto del IVA  en la operación.
2. existe la obligación de la persona moral de efectuar la retención
3. en caso de retención cual es el monto
4. cuando está obligada a enterar el IVA retenido la persona moral

1. servicio de flete $28,500

IVA                     $  4,560 (tasa del 16% con fundamento art1, fracción II, LIVA)

Total                   $33,060

1. si, ya que recibe un servicio de autotransporte de bienes (fletes), esto de acuerdo al artículo 1A, fracción II, inciso c, reciben servicio de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas físicas o morales.

[pic 5]

De acuerdo al artículo 3, fracción II, del reglamento de ley IVA, la retención se hará por el 4% del valor de la contraprestación pagada.

1. está obligada a enterar el IVA retenido el 17 de abril del 2016

Caso práctico

Aaron Gutiérrez es una persona física que le presta servicios profesionales a la secretaria de hacienda y crédito público, el costo del servicio fue de $100,000 la prestación del servicio fue el 15 de abril de 2016.

1. cuál es el monto del IVA  en la operación.
2. existe la obligación de la persona moral de efectuar la retención
3. en caso de retención cual es el monto
4. cuando está obligada a enterar el IVA retenido la persona moral

1. 16,000, 16% con fundamento en el articulo 1, fracción II de LIVA

1. si, con fundamento en el artículo 3 tercer párrafo de LIVA

Monto de servicio     $100,000

IVA                            $16,000

Subtotal                    $116,000

Retención del IVA     $10,667 (Fundamento art3, fracción I, inciso a de LIVA)

Total                          $105,333

1. a más tardar el 17 de mayo del siguiente mes

Caso practico

El parque fundidora, organismo descentralizado del GENL, contrato un servicio de flete  para trasladar los químicos que utiliza para limpiar el paseo santa lucia, el costo del flete del 50,000 y lo pago el 10 de agosto de 2016.

1. cuál es el monto del IVA  en la operación.
2. existe la obligación de la persona moral de efectuar la retención
3. en caso de retención cual es el monto
4. cuando está obligada a enterar el IVA retenido la persona moral

1. 8,000 , 16% con fundamento en el artículo 1 , fracción II de LIVA

1. no, con fundamento en el artículo 3 del tercer párrafo de LIVA

1. no aplica

1. no aplica

Caso práctico:

la empresa XYZ, S.A de C.V se encuentra dada de alta en el RFC desde el año 2002. La empresa se dedica  a la enajenación de partes de uso automotriz durante el año 2016, la empresa ha realizado las siguientes operaciones:

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