Ejemplos de IRPF generados por el Capital

Ejemplos de IRPF generados por el Capital

Ejemplo 1: Rendimiento de Capital Inmobiliario - Arrendamiento de Inmuebles

• Ingreso por arrendamiento de 2 inmuebles:

• Inmueble A: $ 10.000 mensuales
• Inmueble B: $ 5.000 mensuales

• Inmueble A lo arrienda a través de Inmobiliaria ACSA de Montevideo
• Inmueble B lo arrienda a otra P.Física
• Al 31/12/07 se le deben los arrendamientos de todo el año 2007 por el inmueble B

• Inmueble A – Corresponde Retención:

 - La Inmobiliaria en ocasión del pago retendrá:

10.000 x 10.5%=$ 1.050

• La persona física recibirá:

10.000 – 1050 = $ 8.950

• Inmueble B – No corresponde retención

• Inmueble A – No tiene incobrables
• Inmueble B – Tiene incobrables:

- Incobrables: 3 meses del vencimiento del plazo pactado para el pago

- Se puede deducir los incobrables correspondientes a Julio, Agosto y Setiembre de 2007.

[pic 1]

• Liquidación al 31/12/07
• Inmueble A

        - $ 10.000 x 6 meses = 60.000

- Menos:

                  - Contribución $ 8.000/2 (por el semestre)

                  - Impuesto a Primaria $ 600/2 (por el semestre)

                  - Renta Computable = 60.000 – 4.300 = 55.700

        - IRPF: 55.700 x 12%                  6.684

            - Retención CGN $ 1.050 x 6     (6.300)

            - Saldo a Pagar                            $ 384

Se puede dejar retención como definitiva, y no pagar el saldo.

• Liquidación al 31/12/07
• Inmueble B

        - $ 5.000 x 6 meses = 30.000

        - Menos:

                  - Contribución $ 4.000/2 (por el semestre)

                  - Impuesto a Primaria $ 300/2 (por el semestre)

          - Incobrable por 3 meses: $ 15.000

            - Renta Computable = 30.000 – 2.150 – 15.000 = 12.850

        - IRPF: 12.850 x 12% = $ 1.542 Saldo a Pagar

Ejemplo 2: Rendimientos de Capital Mobiliario - Ejemplos numéricos

Ejemplo 3: Rendimientos de Capital Mobiliario - Dividendos y utilidades

• RNF gravada: $ 1.000
• Utilidad a distribuir: $ 2.000:

$1500 para A

$500   para B

(Proporción gravada para A: 1000*1500/2000 = 750)

• IRPF: 750 * 0.07 = 52,5

(Proporción gravada para B: 1000*500/2000 = 250)

• IRPF: 250 * 0.07 = 17,5

Ejemplo 4: Incrementos Patrimoniales - Enajenación de inmuebles 

• Una PF en 12/07 vende un inmueble (no vivienda permanente) a U$S 45.000
• Costo de la Vivienda U$S 30.000 (la compró en 12/04)
• Mejoras documentadas por U$S 3.000 (en 12/04)

• Deducciones:

Costo más mejoras: 33.000 * (1.695/1.435) (estimado) = 39.000

ITP: 2% * 30.000 (catastro) = 600

• Renta: 45.000 – 39.000 – 600 = U$S 5.400
• Opción Ficta: 15%*45.000 = 6.750 * 12% = U$S 810
• IRPF Real: 5.400 * 12% = U$S 648

Elijo la opción real y no la ficta, por ser menor.

Ejemplo 5: Incrementos Patrimoniales - Enajenación de inmuebles y otros bienes

• Venta de un inmueble a U$S 45.000 con costo + mejoras de U$S 33.000 (a 12/04)
• Venta de un automóvil a U$S 10.000 con costo actualizado de U$S 16.000.

• Liquidación al 31/12 Incrementos patrimoniales:

• Ingreso por venta de Inmueble (U$S 45.000*tc24):                       $ 1.080.000
• Menos:

Costo + mejoras Inmueble (U$S 39.000*tc24):                             $ (936.000)                        ITP Inmueble (U$S 600*tc24):                                                        $ (14.400)

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