Planeación tributaria empresarial

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Planeación tributaria empresarial

Actualmente muchas empresas no realizan una planeación que permita evaluar el impacto financiero de los tributos de los cuales son responsables, no se tiene definido antes del inicio de un año fiscal las políticas encaminadas a mejorar las debilidades existentes y potenciar las fortalezas, en procura de encontrar ventajas competitivas que garanticen que los tributos pagados sean justos y adecuados, para la capacidad de pago de la empresa y, concordantes con los principios de proporcionalidad y equidad.

La ausencia de estrategias que permitan aprovechar las diversas opciones y beneficios que existen en materia fiscal para contribuir de manera proporcional y equitativa dentro de un marco de legalidad, puede afectar sustancialmente a cualquier entidad, los recursos necesarios para el normal desarrollo de actividades en una empresa en ocasiones deben ser utilizados en el pago de impuestos que no estaban previamente planeados o provisionados; dentro de la estructura organizacional de algunas empresas donde no se tiene previsto la planeación tributaria, se encuentra que no existe un responsable directo el cual evalúe los posibles efectos de los impuestos de manera anticipada, generalmente esta responsabilidad es trasladada a Contadores o Revisores Fiscales, que por la cantidad de funciones que deben cumplir, no pueden desarrollar una planeación tributaria para el año siguiente acorde a las necesidades de la empresa.

Esto generalmente provoca que la carga tributaria sea significativamente alta, las empresas se ven financieramente afectadas por la no provisión de recursos destinados al pago de impuestos de forma gradual, generando pérdidas y hasta cierre de empresas, pues su capacidad financiera muchas veces no soporta los elevados tributos; así mismo, se presenta que las empresas deban asumir multas y sanciones por no tener disponibilidad de recursos para hacer el pago de impuestos dentro de las fechas estipuladas, situación que podría prevenirse si se contara con estrategias fiscales definidas con anterioridad. ^[1]

La planeación como herramienta, puede ser utilizada desde la Administración en las compañías para optimizar los impuestos en que estas son sujetos pasivos. Mediante la misma, se logra determinar en la evaluación de los proyectos de inversión, los posibles efectos de los impuestos en forma anticipada. La planeación tributaria le permite a la empresa considerar alternativas de ahorro en impuestos, en los proyectos de inversiones u operaciones que se vayan a realizar; aumentar la rentabilidad de los accionistas; mejorar el flujo de caja de las compañías, programando con la debida anticipación el cumplimiento adecuado de las obligaciones tributarias. ^[2]

Esta planeación sirve como herramienta para:

• Determinar en la evaluación de los proyectos de inversión, los posibles efectos de los impuestos en forma anticipada.
• Considerar alternativas de ahorro en impuestos, en los proyectos de inversiones u operaciones que se vayan a realizar.
• Aumentar la rentabilidad de los accionistas.
• Mejorar el flujo de caja de las compañías, programando con la debida anticipación el cumplimiento adecuado de las obligaciones tributarias.

El aspecto fundamental al planear, es determinar los resultados. Al planear es necesario determinar diversos caminos, formas de acción y estrategias, para conseguir los objetivos, lo que implica la determinación, el análisis y la selección de la decisión más adecuada. Con esto se trata de prever situaciones futuras y de anticipar hechos inciertos, prepararse para contingencias y trazar actividades futuras. La naturaleza esencial de la planeación, es examinar aspectos primordiales como su contribución al propósito y a los objetivos, su supremacía entre las tareas del gerente, su generalización y la eficacia de los planes resultantes. Ahora bien, como concepto se puede definir la planeación como “La determinación de los objetivos y elección de los cursos de acción para lograrlos, con base en la investigación y elaboración de un esquema detallado que habrá de realizarse en un futuro”.^[3]

Actividades importantes de planeación:

a. Aclarar, amplificar y determinar los objetivos.

b. Pronosticar.

c. Establecer las condiciones y suposiciones bajo las cuales se hará el trabajo.

d. Seleccionar y declarar las tareas para lograr los objetivos.

 e. Establecer un plan general de logros enfatizando la creatividad para encontrar medios nuevos y mejores de desempeñar el trabajo.

f. Establecer políticas, procedimientos y métodos de desempeño.

 g. Anticipar los posibles problemas futuros.

h. Modificar los planes a la luz de los resultados del control.

Características de una buena Planeación

• Se busca la información disponible y expectativas del entorno. Involucra a los subordinados y asigna responsabilidades. Incluye la identificación personal y organizacional.
• Se relaciona con la certidumbre e incertidumbre.
• Es Intelectual por naturaleza.
• Es continua y permea toda la empresa.
• Consigue que sucedan las cosas.
• Establece bases para el control.

Estrategias, alternativas y normas tributarias vigentes

En un entorno más amplio, el gobierno de Colombia periódicamente ha venido introduciendo cambios a las leyes fiscales, dejando como resultado un sistema tributario complejo, que cada vez puede afectar más la competitividad del país aumentando las tasas de tributación, lo que puede disminuir la inversión  extranjera.^[4]

La planeación tributaria se hace como objetivo del estado en los siguientes aspectos:

• Incrementar los impuestos
• Disminución de beneficios
• Visitas de las autoridades fiscales a las compañías son más frecuentes para revisar las declaraciones tributarias en las que se cuestionan aspectos formales y de fondo, generando en algunos casos correcciones a las declaraciones presentadas.
• Aumento de sanciones por no cumplimiento adecuado de obligaciones.
• Teniendo en cuenta lo antes expuesto, se plantean algunas estrategias de Planeación Tributaria para compañías con renta ordinaria:
• Estrategias de Planeación Tributaria para compañías con renta ordinaria:
• Utilización eficiente de las pérdidas fiscales y excesos de renta presuntiva (Art. 147 y 191 ET)
• Deducciones por inversiones en investigaciones científicas o tecnológicas (Art. 158-1 ET)
• Deducciones por inversiones en Control y Mejoramiento del medio ambiente (Art. 158-2 ET)
• Donaciones (Art. 125 ET)
• Gastos en el exterior (Art. 122 ET)
• Aportes de pensiones realizados por el empleador (Art. 126-1 ET)

Por ende, el objetivo de las empresas es que, debido a la gran cantidad de normatividad en materia tributaria que se encuentra vigente en Colombia, se hace necesario adoptar estrategias de forma anticipada que permitan disminuir el impacto de la carga fiscal.

Con miras a facilitar la planeación tributaria de todos los contribuyentes, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales ha emprendido un plan de trabajo del que todos podemos ser partícipes. La primera etapa de este proceso consiste en un ejercicio continuo que debe facilitar la identificación de todos y cada uno de los beneficios tributarios y aduaneros vigentes actualmente.

A partir de lo anterior, la DIAN ha elaborado un inventario de los incentivos en materia del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, el Impuesto sobre las ventas, el Impuesto a la Riqueza y el Impuesto sobre la Renta para la Equidad, así como un compendio de los reglamentos que definen la aplicación de cada uno de ellos, para cada tributo mencionado. ^[5]

En la siguiente tabla se podrán ver las normas tributarias vigentes sobre las cuales las empresas pueden cumplir sus objetivos:

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Fuente: “Estrategia de Riesgo cero” 2004. Autores Pérez, Ocampo, Gil, Campo.

Políticas fiscales orientadas a la optimización de la tasa efectiva de impuestos

En Colombia, día a día por el afán recaudador de los gobiernos de turno, han establecido un sistema tributario que, en este momento al sumar todos los tributos tanto del ámbito nacional como territorial, se ve que la carga impositiva es tan alta que muy pocas empresas logran cumplir la totalidad de las mismas sin que caigan en dificultades financieras. Muchas empresas evalúan su tarifa de tributación con la tarifa nominal del impuesto, es decir la tarifa que aparece en la respectiva normatividad, olvidando que existe lo que se denomina la tarifa efectiva de tributación, que normalmente es mucho mayor.

Usualmente, las empresas determinan su tasa efectiva de tributación respecto a los impuestos que tienen mayor impacto, siendo estos, los impuestos a las ganancias, que para Colombia es el impuesto de renta. Dicho tributo en Colombia tiene una tasa general nominal del 34% sin tener en cuenta la sobretasa al impuesto de renta, que se convirtió más que en una sobretasa, en un porcentaje de mayor del impuesto; y decimos esto, dado que siempre hemos entendido que una sobretasa es un % que se aplica al impuesto previamente calculado, como lo es el caso de avisos y tableros, que se calcula sobre el impuesto de industria y comercio y no sobre la base gravable, pero la sobretasa de renta es calculada sobre la misma base. ^[6]

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